Новацией называется изменение обязательства по возврату аванса на заемное обязательство. Важно учесть, что при заключении соглашения о новации могут возникнуть претензии со стороны контролирующих органов. Министерство финансов в своем письме от 01.04.2014 года № 03-07-РЗ/14444 высказало мнение, что предъявление продавцом к вычету НДС в данной ситуации является неправомерным, так как фактический возврат аванса отсутствует. Однако суды приходят к выводу, что обязательство по возврату аванса прекращается в соответствии с пунктом 1 статьи 414 Гражданского кодекса РФ, поскольку сумма аванса впоследствии будет возвращена на основании договора займа, что дает право продавцу предъявить к вычету ранее уплаченную сумму НДС (Определение Верховного Арбитражного Суда РФ от 28.01.2008 года № 15837/07). Это мнение подтверждается Постановлением Пленума Верховного Арбитражного Суда РФ от 30.05.2014 года № 33, письмом Федеральной налоговой службы России от 17.07.2015 года № СА-4-7/12693@ с обзором судебных актов.
Детали учета НДС с полученных авансов можно найти в информационной системе КонсультантПлюс. Запросите тестовый доступ к платформе и переходите к готовому решению.
Взаимозачет взаимных встречных обязательств
Такая ситуация возникает, когда стороны заключают несколько договоров, в которых предусмотрена предварительная оплата. В случае соглашения о взаимозачете, стороны имеют возможность применить вычет по НДС, так как суммы авансов можно считать возвращенными (ссылки на письма Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14444, от 22.06.2010 N 03-07-11/262, и от 07.09.2020 N 03-07-11/78402).
Согласно соглашению о поставке, ООО «Июнь» обязано отправить продукцию на сумму 94 400,00 тыс. рублей (включая НДС 20%) ООО «Весне». В рамках этого договора был предусмотрен аванс в размере 50%, который ООО «Весна» уже перечислила. Кроме того, ООО «Весна» должна была предоставить услуги по рекламе для ООО «Июнь» и уже получила аванс в размере 47 200 рублей (включая НДС 20%).
Впоследствии оба контракта были прекращены. В результате взаимного совмещения обязательств по возврату предоплаты, долги были уничтожены. Несмотря на отсутствие фактического возврата денежных средств, стороны имеют право на получение вычета НДС, который прежде был уплачен в бюджет.
Если продавец решает учесть предоплату от покупателя по расторгнутому контракту в качестве оплаты за новые поставки, тогда возможности для включения НДС в вычет отсутствуют (согласно письмам Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14444 и от 29.08.2012 N 03-07-11/337). Согласно пункту 8 статьи 171 и пункту 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ, право на вычет возникает у продавца только при отгрузке товаров в соответствии с условиями нового договора (согласно письму Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14444).
В нашей статье мы изложили подробную информацию о процессе составления договора взаимозачета между организациями.
Возврат аванса не в полной сумме
Если частичный возврат аванса уже был осуществлен, то оставшаяся сумма может быть перечислена покупателю на его расчетный счет, или же она может быть учтена в качестве предоплаты для будущих поставок. Однако в таком случае продавец будет иметь возможность применить налог на добавленную стоимость к вычету только после фактического возврата денежных средств покупателю (согласно абзацу 2 пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации).
ООО «Лира» передало ООО «Весте» полную сумму аванса в размере 59 000 рублей согласно договору на поставку товаров. С учетом этой суммы, ООО «Лира» рассчитало и уплатило НДС в размере 9 833,33 рубля (по ставке 20/120).
Стороны согласились на доставку другого товара, который будет облагаться налогом в размере 10%. В результате этого соглашения стоимость договора была уменьшена на 4 000 рублей и составляет теперь 54 000 рублей, вместо предыдущих 59 000 рублей.
ООО «Веста» вернет покупателю сумму 4 000 рублей, которая превышает новую стоимость продукции. В том же налоговом периоде «Веста» учтет сумму НДС, которую они заплатили в бюджет из возвращенного аванса, и сможет вычесть ее (сумма НДС = 4 000 рублей x 20/120 = 666,67 рублей).
Компания ООО «Веста» имеет возможность учесть и вычесть оставшуюся сумму НДС во время отгрузки своей продукции. Эта сумма НДС, начисленная при получении аванса, составляет 9 000 рублей (54 000 рублей x 20/120). Однако использование ставки НДС в 10% при реализации не имеет значения, как указано в Письме ФНС России от 09.12.2004 N 03-1-08/2458/17.
Особенности учета НДС по возвращенному авансу
Когда речь идет о получении аванса за поставку товара, выполнение работ или оказание услуги, Налоговый кодекс требует, чтобы продавец или исполнитель начислял и вносил НДС в бюджет с полученных сумм. Тем не менее, возникают ситуации, когда поставка не осуществляется по различным причинам. В таких случаях возникает вопрос о том, при каких условиях продавец может принять налог к вычету и каким образом должен поступить покупатель.
Авансовые платежи в Налоговом кодексе
- Продавец имеет возможность принять в качестве вычета НДС с частичной или полной предоплаты в соответствии со статьей 171 пункт 5.
- Согласно статье 170 пункта 3-3, клиент должен вернуть полную сумму авансового НДС, который был вычтен, в налоговом периоде, когда произошло возвращение аванса.
НДС к вычету: действия и сроки
Возникшая возможность вернуть аванс позволяет продавцу принять НДС, который был ранее уплачен, в качестве налогового вычета. Давайте рассмотрим ситуацию, когда договор между сторонами расторгается.
Явственно, для осуществления законного вычета требуется:
- существенно расторгнуть соглашение, по которому имело место предоставление аванса;
- вернуть указанную сумму клиенту в качестве возмещения;
- Записать возврат денежных средств в письменной форме.
Исходя из соглашения сторон, договор может быть расторгнут как по обоюдному согласию, так и по одностороннему решению одной из сторон (например, если покупатель отказывается от товара, работ или услуг, а продавец отказывается от их поставки). Также возможно расторжение договора в соответствии с условиями, указанными в самом документе на момент его составления (например, установленные сроки поставки, и при их нарушении договор автоматически становится недействительным).
Перед прекращением договора, имеет смысл проверить расчеты с деловым партнером, чтобы избежать ошибок при работе с НДС. Для расторжения договора можно написать соответствующее письмо, обычно с приложением акта проверки, и получить письменное согласие в ответ. Второй вариант — составление дополнительного соглашения к договору о его прекращении. Оба варианта полностью равнозначны с точки зрения законодательства.
Если покупатель предоставил письменное уведомление, то возврат аванса может быть осуществлен путем перечисления на счет третьего лица или выплаты наличными из кассы.
Также возможен возврат по оплате в рамках других договоров с тем же покупателем. Чтобы избежать отказа налоговой службы в принятии НДС в качестве вычета, необходимо оформить этот факт письменным уведомлением или аналогичным документом и удостовериться в его получении. Уведомление содержит подробные данные о двух договорах — о предварительной оплате и о задолженности; указывается сумма с учетом НДС. В уведомлении указывается, что зачет выполняется в соответствии со статьей 410 Гражданского кодекса РФ, которая предусматривает возможность зачета только по заявлению одной из сторон.
Если есть остаток аванса, который не был зачтен, то в документе указывается сумма этого остатка и способ его возврата. Наиболее безопасным вариантом зачета остатка будет соглашение между контрагентами или составление двустороннего акта. В случае спора судьи, как правило, выносят решение в пользу организации. В общем случае, возврат аванса можно подтвердить с помощью платежных документов, например, банковского платежного поручения.
Важно отметить, что возврат аванса с помощью имущества не может быть использован как основание для отказа в принятии НДС к вычету, в соответствии с постановлением Пленума ВАС № 33 от 30/05/14 года, пункт 23.
Продавец имеет возможность воспользоваться правом на вычет не позднее, чем через год после возврата аванса (согласно пункту 4 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации), если все соответствующие корректировки отражены в бухгалтерском учете.
Налоговый учет: на что обратить внимание
При оформлении авансовых платежей необходимо тщательно заполнять счета-фактуры. Налоговые органы особенно обращают внимание на правильное указание налоговой ставки — 10/110 или 20/120, а не просто 10% и 20%. При оплате авансовых платежей расчеты НДС производятся исключительно по установленным расчетным ставкам.
При возврате аванса продавец регистрирует счет-фактуру в книге покупок с использованием кода операции 22 (Согласно Приказу ФНС № ММВ-7-3/136@ от 14/03/16 года, в книге покупок приведен перечень кодов операций).
Следует также указать данные о счете-фактуре на предоплату, официальном документе, подтверждающем возврат средств покупателю — обычно это платежное поручение (гр. 7, см. письмо Минфина № 03-07-11/16044 от 24/03/15 г.). В соответствующих разделах следует указать название своей компании, ИНН, КПП, полную сумму предоплаты, а НДС по предоплате относить только к вычету. Сумма налога должна соответствовать сумме возврата (гр. 16).
В случае, когда покупатель находится в такой же ситуации, он должен компенсировать налог, отражая в своей книге продаж счет-фактуру продавца, который был ранее отражен в книге покупок. Для этого применяется операционный код 21, о котором говорится в приказе ФНС № ММВ-7-3/136, приложении.
Возврат НДС по авансам
В соглашении между клиентом и поставщиком, есть возможность оплатить аванс — предоплату за предстоящую поставку товаров, работ и услуг. Несмотря на то, что право собственности еще не переходит, продавец обязан учесть НДС с суммы аванса, а покупатель имеет возможность его учесть в качестве вычета. Подробности будут рассмотрены в данной статье.
В данной публикации:
- При предоставлении аванса поставщиком, необходимо учитывать НДС.
- Регистрация НДС с предоставленного покупателю аванса.
- При возврате предоплаты необходимо учитывать налог на добавленную стоимость.
Используйте Контур.НДС+ для решения проблем с несоответствиями в налоге на добавленную стоимость и получите возможность полного вычета.
Учет НДС у поставщика при получении аванса
Согласно требованиям Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 пункта 1 статьи 167), налогоплательщик должен определить сумму НДС, уплачиваемую с полученного аванса. Для этого применяется следующая математическая формула:
Аванс умноженный на ставку равняется НДС.
- Предоплата, полученная от покупателя, является суммой аванса.
- ставка, которая используется для расчета налога на добавленную стоимость.
При определении налоговой суммы учитывается одна из специальных расчетных ставок, установленных в пункте 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
- 10/110 — это налоговая ставка, которая применяется при продаже живого скота и птицы, свежего мяса и некоторых мясопродуктов, сахара, соли и других товаров, перечисленных в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
- Пункт 20/120 распространяется на большинство товаров, работ и услуг, которые не включены в пункты 1, 2 и 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
Соответствующие требования закона (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) предписывают продавцу выставить покупателю «авансовый» счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж в течение 5 календарных дней после получения аванса, с учетом квартала, в котором была получена предоплата.
Когда нет необходимости включать НДС при определении авансов.
расчет НДС не требуется при использовании аванса для освобождения от налога на добавленную стоимость или при продаже товаров, которые не облагаются НДС. Однако, при продаже товаров с предоплатой необходимо уплачивать НДС.
- возможность экспорта без учета налога в размере 0 процентов согласно пункту 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ и в соответствии с письмом Министерства финансов РФ от 15.10.2012 года номер 03-07-08/293.
- Территория за пределами Российской Федерации (в соответствии с пунктом 1 статьи 146, 147 и 148 Налогового кодекса РФ) будет использоваться для осуществления данных проектов.
- У компаний, у которых продолжительность производственного цикла превышает полгода.
Необходимо обратить внимание на то, что продолжительность производственного цикла должна быть подтверждена соответствующим документом, который выдаётся продавцом и утверждён Министерством промышленности и торговли Российской Федерации. Список товаров, которые подлежат такому подтверждению, определён Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 июля 2006 года № 468.
Учет НДС для авансовых платежей
Когда поставщик получает предоплату, его бухгалтерия выполняет следующие действия для учета:
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 51 | 62 | Совершена предоплата, которая была зачислена на указанный расчетный счет. |
| 76.АВ | 68 | Расчитано Налог на Добавленную Стоимость с суммы предварительного платежа. |
Учет НДС с выданного аванса у покупателя
После получения счета-фактуры на аванс от поставщика и его регистрации в книге покупок покупатель может вычесть налог суммы аванса, за исключением случаев, указанных в абзацах 3 и 4 пункта 12 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации.
Для того чтобы осуществить вычет, необходимо провести проверку трех важных аспектов в соответствии с пунктом 9 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Составление счета-фактуры не содержит никаких неточностей или ошибок.
- имеется письменное подтверждение о переводе аванса;
- Возможность предварительной оплаты определена в соглашении, заключенном между сторонами.
Счет-фактуру, связанный с авансом, можно принять к вычету только в том же квартале, в котором была сделана предоплата. Это правило не подпадает под общее трехлетнее ограничение на авансы, указанное в письме Минфина РФ от 17.10.2017 № 03-07-11/67480.
Необходимо учесть следующее, когда покупатель принимает НДС с аванса к вычету: при отгрузке товара под названием «авансовый», покупателю придется вернуть налог, а затем он сможет учесть полную сумму НДС, указанную в счете-фактуре на отгрузку.
При осуществлении предоплаты, бухгалтерия покупателя формирует следующие записи.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 60 | 51 | Поставщику была совершена оплата заранее со счета заказчика. |
| 68 | 76.ВА | Одобрено включение аванса в налоговый вычет по НДС. |
Учет НДС при возврате аванса
Две стороны могут достичь соответствия по прекращению договора или изменению его условий. В случае, если эти изменения относятся к предварительной оплате, которая уже была учтена, необходимо осуществить правильное отражение изменений, связанных с «предварительным» налогом на добавленную стоимость, в бухгалтерии.
В данном случае, возможно досрочное прекращение договора как по инициативе одной стороны, так и по обоюдному согласию. Однако, в общей практике учета налога на добавленную стоимость, это не играет роли.
У продавца
Осуществляя прием предварительной оплаты, поставщик обязан исчислить и уплатить с нее налог на добавленную стоимость в федеральный бюджет. В случае, если авансовый платеж возвращается покупателю полностью или частично, поставщику предоставляется возможность учесть ранее уплаченную сумму налога в качестве вычета (в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ, постановлением Министерства финансов РФ от 07.09.2020 года № 03-07-11/78402).
Необходимо иметь в виду, что возможно принять во внимание НДС как вычет, если предоплата была возвращена в течение года (согласно пункту 4 статьи 172 Налогового кодекса РФ).
Возможность принятия НДС к вычету не зависит от способа возврата предоплаты, будь то денежная или неденежная форма (в соответствии с пунктом 23 Постановления Пленума Верховного Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 г. № 33).
Запись данных в журнал о покупках
Необходимо, чтобы поставщик занес выданный счет-фактуру в книгу покупок в тот же квартал, когда был расторгнут договор и возвращена предварительная оплата.
Необходимо обратить особое внимание на следующие моменты:
- на второй колонке — здесь необходимо указать код операции «22» в соответствии с Приложением к Приказу Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 14 марта 2016 года № ММВ-7-3/136.
- В седьмой графе указываются данные о документе, который подтверждает возврат аванса (Письмо Минфина РФ от 24.03.2015 № 03-07-11/16044).
- во вкладку номер 15 необходимо внести полную сумму, указанную в счете-фактуре
- Сумму налога, подлежащую вычету, следует указать в графе номер 16.
При заполнении регистра необходимо соблюдать Правила, утвержденные Постановлением Правительства РФ № от 26.12.2011 № 1137, за исключением остальных случаев.
Оформление налоговой декларации по НДС
Высказывание в декларации по НДС, которую одобрили в ФНС РФ 29 октября 2014 года под номером ММВ-7-3/558, требует указать сумму налога, который поставщик заявляет на вычет, в строке 120 раздела 3 декларации.
Оформление документов бухгалтерии
Когда продавец возвращает аванс, он составляет следующие проводки.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 62 | 51 | Аванс, полученный от клиента ранее, был возвращен на расчетный счет. |
| 68 | 76.АВ | Учтена сумма НДС, рассчитанная ранее на основе полученного аванса. |
У клиента
Для возврата НДС в бюджет покупатель обязан произвести это в период, когда договор был расторгнут или изменен, а сумма предоплаты от поставщика была возвращена (согласно пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если право на вычет НДС принадлежит поставщику, то обязанность по возврату лежит на покупателе.
Запись данных в журнал о покупках
В соответствии с Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011, поставщик-налогоплательщик должен зарегистрировать «авансовый» счет-фактуру в книге продаж. Для этого необходимо использовать код вида операции «21», указанный в Приложении к Приказу ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.
Оформление налоговой декларации по НДС
При нарушении договора или изменении его условий, а также возврате предоплаты покупатель обязан указать сумму, возвращаемую им из аванса налога, в строках 080 и 090 Раздела 3 декларации. Это отражается за соответствующий период времени.
Оформление документов бухгалтерии
При возврате товара покупатель формирует следующие финансовые операции.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 51 | 60 | Поставщик вернул авансную оплату. |
| 76.ВА | 68 | Возмещено НДС с ранее учтенного налога, подлежащего вычету. |
Во время проведения камеральной проверки, налоговая служба сравнивает Разделы 8 и 9 декларации по НДС налогоплательщика с соответствующими разделами его контрагентов. Таким образом, инспекция выявляет возможные налоговые нарушения — суммы налога, которые покупатель заявляет для вычета в своей книге покупок, но которые не отражены в книге продаж поставщика. Если обнаружены расхождения, инспекторы потребуют разъяснений у поставщика и покупателя.
Сервис Контур.НДС+ предоставляет возможность проверить декларацию по НДС перед ее отправкой в налоговую. Это позволяет проверить соответствие контрольных показателей и обнаружить расхождения с контрагентами еще до того, как налоговая организация потребует дополнительные пояснения.
Избегайте запросов и санкций в отношении налога на добавленную стоимость.
Важно взаимодействовать с партнерами и предоставлять точные заявления.
Как отразить возврат аванса в бухгалтерском и налоговом учете
Автор-специалист в написании уникальных материалов о бухгалтерском учете и налогообложении; эксперт, специализирующийся на изучении налоговых рисков и обеспечении экономической безопасности; ранее занимал должность финансового директора в Центре бухгалтерии государственного сектора в образовательной сфере.
Взнос при расчетах с поставщиками и подрядчиками является распространенной практикой. Однако заказчик иногда требует возвратить взнос по разным причинам. В такой ситуации необходимо составить правильные записи в бухгалтерском учете обеих сторон сделки и также отразить исправления по НДС. В этой статье описывается порядок отражения возврата взноса в бухгалтерском и налоговом учете на 2021 год.
- Как правильно отражать возврат предоплаты в бухгалтерии продавца?
- Возврат аванса продавцу и его учет в бухгалтерии
- Как правильно отражать в бухгалтерии покупателя, если он требует возврата аванса?
- Техника включения возврата предварительных платежей в налоговую декларацию по НДС.
Внимание! С начала июля 2021 года в Российской Федерации действует национальная система отслеживания товаров, что влечет за собой введение новых форм счетов-фактур, обязательных для использования с 1 июля 2021 года. Кроме того, начиная с 8 июля 2021 года, все налогоплательщики, за небольшим исключением, обязаны направлять электронные счета-фактуры.
Как отразить возврат аванса в учете продавца
В соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации, точнее сказать, статьей 168, продавец, получивший предоплату от покупателя, обязан выставить ему предварительный счет-фактуру в течение 5 рабочих дней. В этом документе необходимо указать сумму НДС по применяемой ставке: 20/120 или 10/110, в зависимости от характера хозяйственной операции.
Вам предлагается воспользоваться возможностями программы БухСофт для работы с новыми счетами-фактурами. Внутри этой программы реализован функционал, позволяющий отслеживать товары. При загрузке счетов-фактур через электронный документооборот, программа самостоятельно определит, является ли данный товар прослеживаемым или нет. После этого БухСофт автоматически создаст сделку со всеми необходимыми реквизитами, в том числе с блоком прослеживаемости или без него.
В настоящий момент необходимо попытаться испытать опыт прямо сейчас.
Если продающий лицо, которое получило предоплату, не может выполнить свои обязательства, он обязан вернуть аванс, если это предусмотрено условиями сделки. В такой ситуации продавец имеет право претендовать на вычет НДС, который был ранее уплачен в бюджет с полученного аванса. Правила, описанные в пункте 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ, предусматривают такие ситуации.
- соглашение или договор, совершенный с авансовым платежом, прекращен, или условия сделки изменены соответствующим образом;
- Покупатель в конечном итоге получил обратно предварительный платеж, который был внесен (например, в виде наличности или зачислен на банковский счет).
- Отражение в учете произведено по поводу возврата неиспользованного аванса по договору подряда или поставки.
- Согласно пункту 4 статьи 172 Налогового кодекса РФ, предоставление отказа в выполнении работ или поставке товара должно произойти в пределах одного года.
Как правильно оформить процедуру возврата?
Если понадобилось вернуть предоплату клиенту, то продавец должен составить специальный счет-фактуру, в котором будет отражен возврат предоплаты и компенсация НДС. Этот документ обязан быть зарегистрирован в специальной книге, в которую заносятся все покупки.
Добавьте следующую запись в журнал покупок относительно исправительного счета-фактуры на возврат предоплаты в текущем году.
- Укажите во второй колонке символьное обозначение операции «22».
- В третьем поле требуется указать индивидуальный и структурированный номер, а также дату выставления авансового счета-фактуры.
- в 7-м пункте указаны данные платежного поручения, которые подтверждают возвращение предоплаты покупателю;
- В девятом и десятом графах указано название организации-продавца, а также его ИНН и КПП.
- в пункте 15 следует указать сумму предоставленного аванса;
- В пункте 16 мы указываем сумму, которую мы планируем вычесть из суммы аванса по НДС, указанного в пункте 8 нашего счета-фактуры.
Обратите внимание! При возвращении аванса частично, в колонке 16 следует указать лишь долю налога, соответствующую сумме возврата.
Бухгалтерский учет возврата аванса у продавца
В соответствии с общепринятыми правилами, покупательские авансы, полученные продавцом, должны быть зафиксированы на отдельном счете «Расчеты с покупателями и заказчиками». При зачете авансового платежа от покупателя он отражается в кредите счета. А при возврате аванса по договору подряда или поставки, он фиксируется в дебете счета.
Используйте программу БухСофт для ведения бухгалтерского учета — это очень удобно! Убедитесь сами, запросив тестовый доступ на две недели!
Для получения дополнительной информации о БухСофт можно ознакомиться с более подробной информацией об этой компании.
Давайте рассмотрим пример, чтобы понять, как правильно отразить в бухгалтерии возврат аванса продавца покупателю или подрядчику.
Систематизация операций вернутых авансов в учете продавца
Фирма ООО «Путевка на море» получила предоплату в размере 300 000 рублей на основании договора на поставку текстильной продукции, заключенного 10 июля 2021 года. В этот же день был выставлен счет-фактура на сумму НДС — 50 000 рублей (рассчитано как 20% от 300 000 рублей). Получатель счета-фактуры — фирма ООО «Морской ветер».
Однако, 25 июля 2021 года контракт был аннулирован, возвращен предоплата, и бухгалтер ООО «Путевка на море» отметил следующие бухгалтерские проводки по возврату предоплаты в соответствии с договором:
Финансовая сумма в валюте Российской Федерации.
Зафиксировано получение предварительного платежа в соответствии с контрактом на поставку. Средства успешно зачислены на банковский счет.
Расчет НДС, выплаченного по ставке 20/120 (300 000 х 20 / 120), составляет
Налог на добавленную стоимость передан в государственную казну.
25 июля 2021 года, когда возврат был совершен,
Учет платежей поставщика ООО «Морской ветер» отображает наличие невыплаченной суммы перед клиентом.
Представлена возмещение предыдущего внесенного аванса со стороны покупателя.
При возврате аванса покупателю возможно использование оплаченного НДС в качестве вычета.
Возврат аванса, как отразить в учете покупателя
В соответствии с общепринятыми правилами ведения бухгалтерского учета, покупателю необходимо учитывать предоставленную предоплату на специальном счете под номером 60 «Расчеты по выданным авансам». На данном счете отражается зачисление аванса продавцу, что свидетельствует о возникновении задолженности по дебиторской задолженности. Поступления на счет происходят за счет учета зачета или погашения дебиторской задолженности. Например, в случае расторжения договора подряда или поставки, предоплата может быть возвращена.
Если продавец обязан учесть и оплатить НДС с полученного аванса в бюджет, то у покупателя ситуация происходит наоборот. Налог с выданного аванса можно учесть в виде вычета сразу после его перечисления продавцу. Однако покупатель может выбрать не делать этого. Например, можно дождаться исполнения договора (окончательной отгрузки или полного выполнения работ по договору подряда) и уже заявить вычет на полную сумму НДС с операции.
Воспользуйтесь программой БухСофт для заполнения декларации по НДС. Эта программа автоматически создаст декларацию на последнем бланке, учитывая все изменения и требования к реквизитам. После завершения заполнения, декларацию можно скачать и распечатать. Перед отправкой в налоговую инспекцию, документ будет протестирован на соответствие проверочным алгоритмам ФНС. Попробуйте эту программу прямо сейчас и убедитесь в ее эффективности.
Заполнить информационный бланк в приложении БухСофт ⟶
Способ проведения учета возврата аванса и записи для клиента определяется в зависимости от того, было ли принято НДС к вычету или нет.
Налоговая служба была уведомлена о возможности вычета НДС с аванса, предоставленного.
Вычет НДС с авансовой оплаты не был претендован.
Если такая ситуация произойдет, то покупателю необходимо будет вернуть НДС, который он ранее указал для вычета.
Обратите внимание, что возможно получить вычет НДС с предоплаты, если:
- в контракте предусмотрена сумма, которую необходимо оплатить заранее;
- покупатель обладает счетом-фактурой на аванс от поставщика;
- Предоплата в действительности была перечислена продавцу и отражена в бухгалтерском учете (имеется платежное поручение).
Если такое происходит, то покупатель не получает возмещение налога на добавленную стоимость, которое должно быть уплачено в бюджет.
Давайте рассмотрим оба случая более детально, на основе конкретных иллюстраций.
Пример №2. Возмещение при заявленной скидке на НДС.
Давайте установим правила оформления проводок по возврату аванса в соответствии с примером №1, но только с учетом покупателя. Когда ООО «Морской ветер» получило счет-фактуру на аванс от ООО «Путевка на море» 11 июля 2021 года, оно заявило о возможности вычета НДС. Однако 26 июля 2021 года на счет ООО «Морской ветер» поступил возврат предоплаты в полном объеме — на сумму 300 000 рублей. Этот возврат стал основанием для восстановления ранее возмещенного «авансового» НДС.
Записи в бухгалтерии ООО «Морской ветер» о завершении возврата предоплаты в соответствии с условиями контракта: