Регрессивная налоговая система

Вот изменённый текст, который уникален, но сохраняет оригинальную HTML-разметку:Цель регрессивной системы налогообложения — расширить круг налогоплательщиков, стимулируя их к выходу из теневой экономики за счёт дополнительных стимулов. Увеличение

Регрессивная ставка по ЕСН. Объяснения налоговых органов

11.09.2002 распечатать Многие компании могут использовать регрессивную (пониженную) ставку по ЕСН. Однако Налоговый кодекс не даёт точного порядка её применения. Этот пробел решили восполнить налоговые органы. В новом руководстве по ЕСН они ответили на множество вопросов, возникающих у бухгалтеров в повседневной работе. С учётом этих пояснений мы расскажем, когда можно применять эту ставку и как правильно рассчитать налог.

Компании могут выплачивать своим сотрудникам заработную плату, премии, компенсации и т. д. Большинство таких выплат подлежат налогообложению ЕСН. О том, как правильно отразить этот налог в бухгалтерском учёте, вы можете узнать из справочника «Корреспонденция счетов» (страница VI/69/05).

Как правило, ЕСН начисляется по ставке 35,6 процента. Однако компании могут применять и пониженную ставку, известную как регрессивная. Кстати, если компания имеет право на применение регрессивной ставки по ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование также подлежат оплате по сниженной ставке. Право на регрессивную ставку Пониженную ставку ЕСН можно использовать при условии, что средний доход каждого работника компании составляет не менее 2500 рублей в месяц. Для расчета среднего дохода необходимо:
— определить общую сумму выплат, подлежащих налогообложению ЕСН;
— рассчитать среднюю численность работников.
Отметим, что доход и численность самых высокооплачиваемых сотрудников при расчете среднего дохода не учитываются. Если в компании работает более 30 человек, то не учитываются 10 процентов таких сотрудников, а если 30 и меньше, то 30 процентов. Пример 1. В ООО «Альфа» работают 20 человек. За семь месяцев 2002 года им была начислена зарплата: — десяти сотрудникам по 130 000 руб.; — семи сотрудникам по 60 000 руб.; — трём сотрудникам по 15 000 руб. Чтобы определить, может ли компания применять пониженную ставку ЕСН, нужно исключить часть работников. В «Альфе» работает менее 30 человек. Поэтому 30 процентов от общей численности сотрудников, получающих самую высокую зарплату, исключаются. От общей численности сотрудников 30 процентов составляют: 20 чел. х 30% = 6 чел. Эти сотрудники, получающие по 130 000 руб., исключаются из общей суммы выплат и из средней численности.

Общая сумма выплат

Общую сумму выплат рассчитывайте следующим образом: Доходы, подлежащие налогообложению ЕСН + Выплаты инвалидам — Вознаграждения по авторским договорам = Общая сумма выплат

Обратите внимание: согласно рекомендациям, доходы инвалидов в пределах 100 000 рублей в год не облагаются ЕСН. Однако при расчете общей суммы выплат их учитывать необходимо. Пример 2. За первое полугодие ЗАО «Актив» выплатила своим сотрудникам: — зарплату — 350 000 руб. (в том числе инвалидам — 20 000 руб.); — материальную помощь — 10 000 руб.; — премии, предусмотренные трудовым договором, — 15 000 руб.; — вознаграждения по авторским договорам — 5000 руб. Заработная плата каждого инвалида не превысила 100 000 руб. Следовательно, она не облагается ЕСН. Однако их доход необходимо учитывать при расчёте средней заработной платы. Также материальная помощь не облагается ЕСН (её сумма не уменьшает налогооблагаемую прибыль). Поэтому она в расчете не участвует. Также из расчета исключаются вознаграждения по авторским договорам. Общая сумма выплат, которую нужно учесть при расчете средней зарплаты, составит: 350 000 руб. + 15 000 руб. = 365 000 руб.

Средняя численность

Средний доход

Этот показатель вычисляется по следующей формуле: Общая сумма выплат, облагаемых ЕСН, с начала года ÷ Средняя численность сотрудников ÷ Количество месяцев, прошедших с начала года = Средний доход каждого сотрудника. Пример 3. Используем данные из примера 1. Все сотрудники компании «Альфа» трудятся с начала года. Средняя численность сотрудников за семь месяцев 2002 года составляет 20 человек. Однако для расчета средней зарплаты учитываются лишь 14 человек. Общая сумма их доходов будет: 130 000 руб. × 4 чел. + 60 000 руб. × 7 чел. + 15 000 руб. × 3 чел. = 985 000 руб. Средний доход на одного сотрудника будет: 985 000 руб. ÷ 14 чел. ÷ 7 мес. = 10 051 руб. Эта сумма превышает 2500 руб., что позволяет компании применять регрессивную ставку ЕСН. Если в каком-либо месяце средний доход на сотрудника снизится ниже 2500 рублей, компания теряет право на регрессивную ставку. В таком случае бухгалтер обязан пересчитать налог за весь текущий год по максимальной ставке (35,6%). Как использовать регрессивную ставку Если доход сотрудника превысит 100 000 рублей, можно начислять ЕСН с его доходов по регрессивной ставке. Согласно рекомендациям, все выплаты этому сотруднику (зарплата, премии, надбавки и т.д.) облагаются по регрессивной ставке. Применение пониженной ставки проиллюстрируем примером. Пример 4. За первое полугодие 2002 года доход сотрудника ЗАО «Актив» Иванова составил 330 000 руб. Компания вправе применять регрессивную ставку для этого налога.
Доход Иванова будет облагаться ЕСН по следующим ставкам:

Сумма ЕСН, начисленная с дохода Иванова, составит:
в федеральный бюджет
59 600 руб. + (330 000 руб. — 300 000 руб.) × 7,9% = 61 970 руб.;
в ФСС
8400 руб. + (330 000 руб. — 300 000 руб.) × 1,1% = 8730 руб.;
в ФФОМС
400 руб. + (330 000 руб. — 300 000 руб.) × 0,1% = 430 руб.;
в ТФОМС
7200 руб. + (330 000 руб. — 300 000 руб.) × 0,9% = 7470 руб.
[[Взносы на обязательное пенсионное страхование уменьшают ЕСН, подлежащий уплате в федеральный бюджет]]
Налог, подлежащий уплате в федеральный бюджет, можно уменьшить на сумму пенсионных взносов. Эти взносы также рассчитываются по регрессивной ставке. Ставка взноса составляет 29 800 руб. плюс 3,95 процента с суммы, превышающей 300 000 руб.
Сумма взноса с дохода Иванова составит:
29 800 руб. + (330 000 руб. — 300 000 руб.) × 3,95% = 30 985 руб.
ЕСН, подлежащий уплате в федеральный бюджет, составит:
61 970 руб. — 30 985 руб. = 30 985 руб. С. Иванов, налоговый консультант
Материал опубликован в 8-м номере журнала «Практическая бухгалтерия»

Регрессивная налоговая ставка

Регрессивная налоговая ставка — это процентная ставка налога, которая уменьшается с ростом налоговой базы. Например, если общая налоговая ставка составляет 10%, и при увеличении налоговой базы ставка снижается, то это называется регрессивной ставкой. В 2002 году регрессивная ставка применялась к единому социальному налогу.

Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право. — М.: СБИ. С. М. Джаарбеков. 2001.

Игры ⚽ Поможем написать реферат

• Региональные налоги и сборы
• Регулирующие налоги

Посмотреть, что такое «Регрессивная налоговая ставка» в других словарях:

Этот вариант текста сохраняет оригинальное содержание, но использует уникальную формулировку.

• Прогрессивная налоговая ставка — Это процентная ставка налога, которая растет с увеличением налоговой базы. Например, общая ставка налога составляет 10%. Если налоговая база увеличивается, и ставка тоже растет, то это называется прогрессивной ставкой. Подробнее… … Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право
• Экономика России в 2000-е годы — … Википедия
• День работников налоговых органов РФ — Это профессиональный праздник сотрудников налоговых органов России, отмечаемый ежегодно 21 ноября. Учрежден Указом Президента РФ от 11 ноября 2000 года. История российской налоговой системы начинается с древнерусского государства. Первые… … Энциклопедия ньюсмейкеров
• История российской экономики — Эта статья или раздел требует доработки. Пожалуйста, улучшите статью в соответствии с правилами написания статей … Википедия
• Налоговая система России — Установленная Налоговым кодексом Российской Федерации система налогообложения в России (данные на 1 января 2008 года): Федеральные налоги и сборы: НДС, Акцизы, НДФЛ, Единый социальный налог. Глава 24… … Википедия
• Налогообложение в России — Определяется Налоговым кодексом Российской Федерации (данные на 1 января 2006 года): Федеральные налоги и сборы: НДС, Акцизы, НДФЛ, Единый социальный налог. Глава 24… … Википедия
• Президентство Владимира Путина 2000—2008 — Статья о президентстве в период 2000—2008 годов; о президентстве с 2012 года см.: Президентство Владимира Путина … Википедия
• ЕСН — Единый социальный налог (взнос), направляемый в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования… … Википедия
• Путин, Владимир Владимирович — Владимир Владимирович Путин … Википедия
• Экономика России — Эта статья или раздел требует доработки. Пожалуйста, улучшите статью в соответствии с правилами написания статей … Википедия

Что представляет собой регрессивная шкала ставок ЕСН?

Надеюсь, это поможет вам понять.
Согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса, для налогоплательщиков, упомянутых в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 Кодекса, включая организации, выплачивающие доходы физическим лицам, установлены определенные налоговые ставки. При этом шкала ставок ЕСН имеет регрессивный характер, что означает снижение ставки налога с ростом налоговой базы для каждого работника.

Таким образом, организации могут применять регрессивную шкалу ставок ЕСН в целом, независимо от того, как выполняют свои налоговые обязательства их обособленные подразделения по уплате ЕСН и представлению отчетности по месту нахождения. Поэтому, если сотрудник переходит из головной организации в филиал, это не влияет на формирование налоговой базы по выплатам в его пользу и на применение регрессивной шкалы ставок ЕСН.

Таким образом, ставки ЕСН применяются к налоговой базе, накопленной данным работником в целом по компании, независимо от места выполнения им своих трудовых обязанностей.

О ПРИМЕНЕНИИ РЕГРЕССИВНОЙ ШКАЛЫ ЕСН
ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ КОМПАНИЙ

Президиум ВАС РФ 01.04.2008 вынес Постановление № 13584/07, в котором разъяснил, что при реорганизации юридических лиц возможность применения регрессивной шкалы ЕСН определяется правопреемником, учитывая выплаты и вознаграждения, начисленные сотрудникам в период их работы в компании-предшественнике. Этот вывод имеет важное значение для определения налоговых обязательств реорганизованных компаний.

Конечно! Вот уникальная версия текста с сохранением HTML-разметки:Глава 24 НК РФ, посвященная единому социальному налогу, не предоставляет положений, регулирующих использование регрессивной шкалы ЕСН при реорганизации компаний. Это создает множество споров между налогоплательщиками и инспекторами по вопросу о том, имеет ли право компания-правопреемник использовать регрессивную шкалу ЕСН для работников, которые ранее числились в компании-правопредшественнике, с учетом выплат и вознаграждений, начисленных им с начала года.
В контексте общей теории налоговых отношений при реорганизации, данный вопрос был изначально сформулирован как возможность правопреемства налоговой базы по ЕСН и, соответственно, права на использование регрессивной шкалы для этого налога.
Минфин России и налоговые органы давали отрицательный ответ на этот вопрос (независимо от формулировки) как в случаях создания новой фирмы после реорганизации (например, при преобразовании), так и в случаях, когда новая фирма не создается (например, при присоединении).
Применение:
http://www.top-audit.ru/content/view/243/45/
———————————

Источник: http://www.buhgalteria.ru/faq/42427

Регрессивная ставка на ЕСН применяется, если сумма выплат сотруднику в компании с начала года (налогового периода) превысила 280000 рублей. Ознакомьтесь с налоговым кодексом для подробностей. В двух словах не объяснишь. Со следующего года ЕСН не будет. Следите за изменениями в нормативной базе.

Налоговая ставка: определение

Налоговая ставка представляет собой размер налоговых отчислений в бюджет, основанный на определенной налогооблагаемой базе. Тариф может быть установлен в фиксированной сумме (в денежном выражении) или в процентах. Это один из ключевых элементов налога. Определяется он отдельно для каждого фискального платежа в соответствующем законодательном акте. В РФ все правила расчета и уплаты налогов, включая ставки, регулируются НК РФ.

Типы налоговых ставок и их особенности

Налоговые ставки могут быть фиксированными или процентными по отношению к налогооблагаемой базе.

Фиксированный тариф фискального сбора устанавливается в абсолютном выражении и не зависит от налоговой базы. Как правило, такая тарификация применяется для сборов, где сложно определить налогооблагаемую базу. В РФ к такому типу налогообложения относятся, например, государственные пошлины. Например, госпошлина за регистрацию юридического лица составляет в 2020 г. 4000 руб. Она не зависит от размера уставного капитала, организационно-правовой формы или потенциального дохода, который будет получать организация.

Процентные системы налогообложения:

• пропорциональная;
• прогрессивная;
• регрессивная.

Пропорциональная ставка устанавливается в одинаковом процентном отношении к налогооблагаемой базе. Процент не изменяется в зависимости от увеличения или уменьшения дохода или иного стоимостного показателя. В налоговой системе РФ большинство налогов относится именно к этой группе. Например, НДС, налог на прибыль и НДФЛ.

Прогрессивный тариф предусматривает увеличение уплачиваемого налога при росте налогооблагаемой базы. Такая система используется во многих странах для налогообложения доходов физических лиц. Так рассчитывается подоходный налог в США, Австралии, Норвегии и большинстве стран Евросоюза.

Регрессивная система, наоборот, предусматривает снижение ставки налога при увеличении налогооблагаемой базы. Хотя эта система применяется редко, она все же присутствует в современном законодательстве о налогах и сборах.

Современные особенности применения

Эта версия сохраняет исходное содержание, но формулировки изменены для уникальности текста.

Отказ от этого порядка налогообложения планировался на 2021 год. Однако, в течение последнего года Минфин неоднократно заявлял о нецелесообразности отмены предельных значений по страховым взносам (Письмо от 10.07.2018 № 03-04-05/47745). Итогом стало принятие Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ, который внес изменения в НК РФ и отменил повышение тарифа по страховым взносам при одновременном увеличении ставки НДС.