ГПХ налоги 2025: изменения, ставки и расчеты налогов для самозанятых и фрилансеров

Существенное изменение 2023 года заключается в том, что по договорам ГПХ, как и по трудовым договорам, нужно будет платить и начислять взносы минимум на три вида страхования:

на пенсионное — 20%;
медицинское — 5,1%;
по временной нетрудоспособности и материнству — 2,9%.

При этом, если договор ГПХ предусматривает страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, начисляются и уплачиваются взносы «на травматизм» — от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска работодателя (Федеральный закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ).

Поправки в Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ не только прекратят незаконные схемы ухода от взносов, но и возложат на работодателей новые обязанности.

Таким образом, исполнители по договорам ГПХ с 2023 года получают право на больничные и детские пособия. Работодатели должны уплачивать за них взносы. Это означает:

Необходимо настроить учетную систему соответствующим образом.
Расходы возрастут, так как взносы на вознаграждения по договорам ГПХ будут начисляться по единому тарифу. Кроме того, предельная величина базы для начисления взносов вырастет до 1 917 000 руб.
Объем отчетности увеличится, так как вводится обязанность представлять в Социальный фонд России (СФР) сведения о начале и окончании действия договора ГПХ. Ранее такая обязанность существовала только при приеме на работу и увольнении сотрудников по трудовым договорам.

Единый тариф страховых взносов с 2023 года

С 2023 года тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС будет единым, и перечислять их нужно будет в составе единого налогового платежа.

Размер единого тарифа страховых взносов составляет:

30% — в рамках единой предельной величины базы;
15,1% — с выплат сверх предельной величины базы.

Единая предельная величина по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС и ВНиМ в 2023 году составит 1 917 000 руб. нарастающим итогом в году.

Некоторые некоммерческие организации с начала 2023 года могут применять пониженный тариф страховых взносов 7,6%.

Отчетность по исполнителям в рамках договора ГПХ

С 2023 года часть форм, по которым еще в 2022 году сдавалась отчетность, будет отменена либо трансформирована в новый отчет.

Так, форма СЗВ-М перестает существовать — последний раз отчитаться по ней нужно было за 2022 год до 16 января 2023 года.

Что касается форм СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3, то вместо них будет использоваться единый отчет, включающий данные по исполнителям, оформленным по договорам ГПХ.

Конкретно по исполнителям, оформленным по договорам ГПХ, представляется следующая отчетность:

Форма ЕФС-1. Нужно заполнять титульный лист и подраздел 1 раздела 1 (аналог СЗВ-ТД) и передавать информацию в СФР в течение 1 рабочего дня с даты заключения или прекращения договора ГПХ.

Также по исполнителям заполняется подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 (аналог СЗВ-СТАЖ). Данные подаются ежегодно в СФР 25 января начиная с отчетности за 2023 год.

Особенность ЕФС-1 в том, что эта форма заполняется не полностью, а в зависимости от события или отчетного периода сведения вносятся в соответствующий раздел.

Персонифицированные сведения о физлицах (аналог СЗВ-М). Отчитываться следует в ИФНС до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Если в компании более 10 сотрудников, отчет сдается только в электронном формате. Если меньше, то можно обойтись бумажным вариантом.

Информация предоставляется по месту нахождения компании или месту жительства ИП, а также по месту нахождения обособленных подразделений, у которых есть открытые счета и которые выплачивают вознаграждения сотрудникам, работающим по договорам ГПХ.

Советуем прочитать: Документы для подачи на алименты

Какие сведения нужно передавать в СФР по договорам

Как было указано выше, организации и ИП обязаны подавать сведения по форме ЕФС-1 в течение 1 рабочего дня с момента заключения или прекращения договора ГПХ.

Эти требования касаются всех заключенных и расторгнутых договоров ГПХ с физическими лицами, по которым начисляются взносы. Это могут быть договоры на выполнение работ (оказание услуг), авторские договоры, договоры о передаче управленческих прав, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы и искусства, а также лицензионные договоры и издательские лицензионные договоры.

Условия выплаты пособий по договорам ГПХ

Исполнитель может получить пособие, если сумма взносов, уплаченных с его выплат за предыдущий календарный год, не менее установленной стоимости страхового года.

Стоимость страхового года рассчитывается следующим образом:

При МРОТ в 2022 году в размере 13 890 руб., стоимость страхового года составляет:

13 890 руб. x 12 мес. x 2,9% = 4 833 руб. 72 коп.

Эта сумма действует для всех регионов, кроме Крайнего Севера и приравненных к ним территорий, где применяется районный коэффициент (Постановление Правительства от 16.11.2021 № 1946).

Если исполнитель в 2022 году работал только по договору ГПХ, и страховые взносы на временную нетрудоспособность не начислялись, в 2023 году он не может претендовать на оплачиваемый больничный, так как у него нет дохода за 2020 и 2021 годы для расчета среднего заработка.

Если в 2022 году исполнитель работал по трудовому договору, и с его дохода начислялись страховые взносы, но в 2023 году он работает только по договору ГПХ, то у него остается право на больничный.

При наличии нескольких заказчиков по договорам ГПХ, исполнитель может сам выбрать, кто из них оплатит больничный. Если исполнитель работает по трудовому договору и одновременно по договору ГПХ, пособия выплачивает работодатель, с которым заключен трудовой договор. При этом средний заработок по договорам ГПХ в расчет не берется (п. 19.1 Постановления Правительства РФ от 11.09.2021 № 1540).

Исполнители, у которых в 2023 году есть только работа по договору ГПХ, смогут получить пособие только с 2025 года, при условии, что в текущем году за них будет уплачено достаточно страховых взносов.

оплата больничного осуществляется на основании электронного листка временной нетрудоспособности;
первые три дня оплачивает работодатель, а последующие дни — СФР.

Сдача отчетности во все контролирующие органы по актуальным формам без отказов и штрафов

Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.

Сдача отчетности во все контролирующие органы по актуальным формам без отказов и штрафов

Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.

Договоры ГПХ: как заключить и оптимизировать налоги

Как сэкономить налоги на зарплате: 1. Частичная занятость по 10 часов в неделю и необходимые условия; 2. Самозанятые и возможность их регистрации, я бухгалтер, какие риски; 3. Договора ГПХ: как заключить, лазейки для экономии налогов, форма договора, и какие налоги можно избежать. Компания работает с НДС ИНН 2320093270

Налоги самозанятых в 2025 году: какие налоги, сколько платить и как

В этой статье мы разберем, что является объектом налогообложения у самозанятых, какие налоги они должны платить и по каким ставкам.

Особенности налогообложения у самозанятых
Виды налогов для самозанятых
Сроки уплаты налогов
Как самозанятому уплатить налог

Советуем прочитать: Первоначальная постановка на воинский учет

Особенности налогообложения у самозанятых

Режим самозанятости или налог на профессиональный доход (НПД) предлагает самые щадящие условия налогообложения для тех, кто решил работать самостоятельно.

Договор возмездного оказания услуг с самозанятым Скачать образец

Договор подряда с самозанятым физическим лицом Скачать образец

Объект налогообложения у плательщика НПД — выручка от реализации продукции, изготовленной собственными руками, выполнения услуг/работ или передачи имущественных прав.
Налоговая база — денежное выражение полученных доходов, учитываемых нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налоговый период при режиме самозанятости — календарный месяц. Отчетные периоды и отчетность не предусмотрены.
Дата получения доходов — момент получения наличных денег или поступления финансов на счет плательщика НПД.

Какие доходы не признаются объектом налогообложения при самозанятости

Не являются объектом обложения НПД доходы:

выплаченные по трудовым договорам;
от продажи транспортных средств, недвижимости и имущества, используемого в личных целях;
от передачи имущественных прав на недвижимость, за исключением аренды жилой недвижимости;
полученные по договорам ГПХ, если плательщик НПД работает у заказчика по трудовому договору или прошло менее двух лет с момента увольнения;
от продажи долей в уставном капитале, паев, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
от уступки/переуступки прав требований;
государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи жилой недвижимости в аренду;
от деятельности медиаторов, адвокатов, нотариусов, арбитражных управляющих, оценщиков;
от деятельности по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом;
в натуральной форме;
от видов деятельности, указанных в п. 70 ст. 217 НК РФ, если они получены лицами, состоящими на учете в ФНС согласно п. 7 ст. 83 НК РФ.

Важно! Индивидуальные предприниматели, использовавшие до перехода на НПД другие налоговые режимы, не вправе учитывать в составе доходов выручку, которую следует учитывать в рамках прежнего налогового режима.

Виды налогов для самозанятых

Для самозанятых налог на профессиональный доход заменяет все другие виды налогов. НПД предусматривает две налоговые ставки:

при работе с физическими лицами — 4 %;
при работе с юридическими лицами — 6 %.

Каждому плательщику НПД при регистрации в качестве самозанятого предоставляется единовременный налоговый вычет — 10 000 руб. Он автоматически снижает ставку налога:

по доходу от физических лиц — на 1 % (ставка 3 % вместо 4 %).
по доходу от юридических лиц — на 2 % (ставка 4 % вместо 6 %).

Самозанятым лицам не требуется платить страховые взносы и другие налоги, за некоторыми исключениями.

НДФЛ

Доходы, признаваемые объектом налогообложения НПД, освобождаются от НДФЛ (п. 8 ст. 2 закона № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 г.). Однако, если самозанятый получает доходы от деятельности, не включенной в налогооблагаемую базу, НДФЛ уплачивается в обычном порядке.

При заключении договоров ГПХ и привлечении посредников, индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком НПД, обязан соблюдать все установленные законом обязанности налогового агента (п. 10 ст. 2 закона № 422-ФЗ).

НДС

Самозанятые лица освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость по общим правилам. Исключение составляет только случаи, когда плательщик НПД зарегистрирован в качестве ИП. Однако, при импортных операциях предприниматели обязаны уплачивать НДС (п. 9 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Страховые взносы

Плательщики НПД освобождены от обязательной уплаты страховых взносов, но могут добровольно перечислять взносы для формирования будущей пенсии. Также самозанятые, зарегистрированные как ИП, в 2023 году получили возможность заключить с СФР договор добровольного медицинского страхования, чтобы с следующего года иметь право на пособие по больничному листу.

Советуем прочитать: Статья 18. Приостановка, возобновление и аннулирование права на осуществление деятельности службы заказа легкового такси

Сроки перечисления налогов

С 2023 года самозанятые платят налог на профессиональный доход в составе ЕНП. Сроки и реквизиты для уплаты — общие для всех плательщиков единого налогового платежа. Средства на ЕНС необходимо перечислять ежемесячно до 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Если крайний срок уплаты выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший рабочий день.

Сумму налога к уплате представители ФНС направляют в приложении «Мой налог» для самозанятых. Срок подачи уведомления с реквизитами для уплаты налога — до 12 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, уведомление по налогу за ноябрь должно быть отправлено до 12 декабря, а крайний срок уплаты НПД — до 28 декабря.

Новозарегистрированные самозанятые обязаны уплатить налог не в следующий месяц после регистрации, а через месяц. Например, если гражданин зарегистрировался в декабре 2023 г., уведомление ему должно быть отправлено до 12 февраля 2025 г. — сумма налога сразу за январь и декабрь (с даты регистрации).

10 документов, необходимых каждому бухгалтеру

Договор ГПХ: налоги и взносы в 2025 году

В 2025 году налоги и взносы по договору ГПХ подлежат уплате по новым правилам. Изменилась предельная база по взносам и порядок перечисления платежей. Объясним, как правильно считать и платить налоги и взносы в 2025 году по договору ГПХ.

Налог на прибыль при договоре ГПХ в 2025 году

Вознаграждения за выполнение работ (услуг) по гражданско-правовым договорам учитываются при расчете налога на прибыль в составе:

расходов на оплату труда, если договор заключен с гражданином, не состоящим в штате организации (п. 21 ст. 255 НК);
прочих расходов, если договор заключен с предпринимателем, не состоящим в штате организации (подп. 41 п. 1 ст. 264 НК);
прочих расходов, если договор заключен с плательщиком налога на профессиональный доход, который не состоит в штате организации (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК, письмо Минфина от 22.07.2020 № 03-03-06/1/63730);
внереализационных расходов – при оплате услуг юристов, адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей). Расходы учитываются независимо от исхода судебного разбирательства (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК, письмо Минфина от 10.07.2015 № 03-03-06/39817).

Онлайн-помощник от «Актион 360»

В корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360» вы найдете ответы на все вопросы, связанные с налоговыми изменениями 2023 года. Просто введите ваш вопрос в поисковую строку и получите рекомендации по вашей ситуации. Разъяснения предоставляются признанными экспертами – судьями, специалистами Минфина и ФНС.