В России применяются различные режимы фискального обременения: прогрессивный, регрессивный, твердый и пропорциональный. Большинство налогов и сборов рассчитываются на основе пропорции с использованием установленных ставок. Что это означает?
Согласно нормативным правилам, пропорциональная ставка налога — это фиксированное значение фискального тарифа, которое определяется для конкретного налогоплательщика и не изменяется при изменении облагаемой базы.
Рассмотрим пример пропорционального налога в России — на прибыль.
Для конкретного экономического субъекта в рамках одного фискального обязательства применяется одна ставка. Сумма платежей прямо пропорциональна объему налоговой базы. Например, налог на прибыль организаций рассчитывается по ставке 20%. Если в отчетном периоде субъект получает прибыль в размере 100 000 рублей, то платеж в бюджет составляет 20 000 рублей.
Пропорциональный налог означает, что налогоплательщик уплачивает налог по единой ставке независимо от изменения доходности. При увеличении налогооблагаемой базы сумма платежа возрастает прямо пропорционально. Например, если прибыль увеличится в 10 раз и составит 1 000 000 рублей, то сумма налога также возрастет в 10 раз и составит 200 000 рублей.
Следует учитывать, что ставки, применяемые по пропорциональному принципу, остаются неизменными, независимо от увеличения или уменьшения налогооблагаемой базы. Пример показывает, что при увеличении суммы облагаемой прибыли в 10 раз процент удерживаемого налога на прибыль остается неизменным.
Какие налоги являются пропорциональными
В НК РФ указано, какие налоги относятся к пропорциональным. К таким фискальным обязательствам относится большинство сборов и взносов, действующих на территории Российской Федерации. Основные примеры:
- НДС. Сумма фискальных платежей зависит от облагаемой базы, а ставки фиксированы. В 2023 году максимальная ставка составляет 20%, но предусмотрены льготы — 10% и 0% (ч. 1, 2, 3 ст. 164 НК РФ). Тариф не изменяется при изменении налогооблагаемой базы.
- Прибыль. Пропорциональная ставка налога на прибыль составляет 20% (ч. 1 ст. 284 НК РФ).
- Спецрежимы: УСН, ЕСХН, ПСН, НПД. Для специальных режимов установлен пропорциональный принцип. Ставка удержания фиксирована и не меняется при изменении доходов. Налогоплательщики на УСН уплачивают налоги по ставкам 6% и 15% (ст. 346.20 НК РФ). Платеж на ЕСХН составляет 6% (ст. 346.8 НК РФ). Ставки для ПСН равны 6%, но региональные законодатели могут снижать тарифы (ст. 346.50 НК РФ). Плательщики НПД уплачивают 4%, если их контрагенты — физические лица, и 6% — если юридические лица (ст. 10 422-ФЗ от 27.11.2018).
Структура и эффективность
Как было отмечено ранее, основой системы является единый установленный процент налога. Это явление характеризуется плоской шкалой налогообложения, в отличие от прогрессивной. Плоская шкала означает, что меняется не процент, а сумма, зависящая от дохода. В России широко используется именно пропорциональная система налогообложения, что свидетельствует об определенной эффективности в экономике. Такая система является более справедливой для общества.
При прогрессивной налоговой системе процент налога увеличивается с ростом дохода. В странах, где используется такая система, многие граждане прибегают к нелегальным методам или предприниматели предпочитают вести бизнес в странах с более низкими налогами, чтобы избежать финансовых потерь.
Эффективность системы также обусловлена тем, что она наиболее уместна в условиях высокого уровня коррупции. Её считают «относительно справедливой», поскольку она обеспечивает определенное равенство среди граждан и вводит понятие всеобщности.
Любая система имеет как положительные, так и отрицательные стороны, о которых сейчас и пойдет речь.
Прогрессивное налогообложение не затронет подавляющее большинство
— В ближайшее время должен быть принят закон в рамках поручений президента РФ. Какие аспекты налоговой системы затрагивают предложенные поправки? — Изменения касаются ставок налога на доходы физических лиц (НДФЛ), упрощенной системы налогообложения (УСН), налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Для многих эта тема является актуальной и важной. — Наиболее обсуждаемое изменение — введение прогрессивной шкалы налогообложения. Расскажите о нюансах, которые будут введены.
— Предлагается ввести четырехступенчатую шкалу НДФЛ с постепенным увеличением ставки от 13% до 22%. Граждане с годовым доходом до 2,4 млн руб. продолжат платить 13%. Для доходов от 2,4 млн до 5 млн руб. ставка составит 15%, от 5 млн до 20 млн руб. — 18%, от 20 млн до 50 млн руб. — 20%. Доходы свыше 50 млн руб. будут облагаться по ставке 22%.
— Значит, изменения затронут не всех граждан? Кого они не коснутся? — По мнению законодателя, прогрессивное налогообложение затронет только 2 млн человек. Подавляющего большинства это не коснется. Также не будут облагаться прогрессивным НДФЛ доходы участников специальной военной операции. — Изменения выполняют социальную функцию выравнивания доходов, что соответствует указу президента России от 7 мая 2024 года, который направлен на снижение уровня бедности и коэффициента Джини. Предусмотрены ли какие-либо компенсации или выплаты? — Да, семьям с двумя и более детьми и доходом ниже полутора прожиточных минимумов предложат налоговый вычет для снижения их НДФЛ до 6%. Также планируется ввести налоговые вычеты по НДФЛ для граждан, сдающих нормативы ГТО и проходящих ежегодную диспансеризацию. — Вы рассказали об изменениях ставок НДФЛ. Какие еще поправки будут приняты? — Ведомство предлагает увеличить пороги УСН по доходам до 450 млн руб. (в 2024 году планка составляет около 265 млн руб.) и по основным средствам до 200 млн руб. с одновременным введением обязанности уплаты НДС для налогоплательщиков с доходами более 60 млн руб. Для бизнеса на УСН с доходом свыше 60 млн руб. будет предложена альтернатива по выплате НДС: либо общий режим со ставкой 20% (10% для определенной категории товаров) и всеми вычетами, либо 5% НДС без права на вычеты при выручке 60-250 млн руб. и 7% при выручке 250-450 млн руб. — Вы также упомянули НДПИ. Какие изменения ожидаются в этой сфере? — Минфин предлагает увеличить налог на добычу полезных ископаемых в отраслях, где уровни операционной рентабельности бизнеса значительно превышают средние по экономике в два и более раза. Подписывайтесь на РБК Черноземье: «ВКонтакте», Дзен, RuTube, Telegram.
Какие налоги будут платить россияне
По мнению министра финансов Антона Силуанова, необходимость реформирования налогового законодательства в России уже назрела. Повышенные налоги будут взиматься исключительно с граждан с высокими доходами (от 200 тысяч рублей в месяц), и эта «оптимальная» шкала была сформирована на основе общественного запроса на справедливость, отметил он. Силуанов также заверил, что при разработке документа был учтен опыт прогрессивного налогообложения других стран.Статс-секретарь и замминистра финансов РФ Алексей Сазанов уверен, что предлагаемая шкала позволит «сохранить конкурентоспособность российских налоговых условий», так как она окажется не столь высокой по мировым меркам.
По словам властей, предстоящие изменения направлены на создание справедливой и сбалансированной системы, которая должна обеспечивать поступление ресурсов для решения общенациональных задач, таких как сокращение неравенства и решение проблем социально-экономического развития регионов. Принятие предложенных Минфином изменений будет способствовать экономическому росту и обеспечит стабильные и предсказуемые условия для граждан, бизнеса и регионов на ближайшие шесть лет, подчеркнул Силуанов.
Согласно налоговым поправкам Минфина, новая шкала налога на доход физических лиц (НДФЛ) будет следующей:
- для доходов от 2,4 до 5 миллионов рублей в год — 15 %;
- для доходов от 5 до 20 миллионов рублей — 18 %;
- для доходов от 20 до 50 миллионов рублей — 20 %;
- для доходов свыше 50 миллионов рублей — 22 %.
Однако менее трети россиян (31 процент) согласны с тем, что доход в 2,5 миллиона рублей в год справедливо облагать повышенным НДФЛ по ставке 15 процентов. Большинство опрошенных (52 процента) считают, что прогрессивная шкала налогообложения должна начинаться с дохода от 5 миллионов рублей в год.
Премьер-министр Михаил Мишустин объяснил, что минимальная планка для повышенного налога выбрана так, чтобы изменения затронули не более трех процентов населения. Правительство ориентировалось на удвоенный показатель средней зарплаты по стране, поэтому повысило уровень до 200 тысяч рублей в месяц, отметил он.
Глава Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП) Александр Шохин предложил властям рассмотреть идею уменьшения количества ставок прогрессивной шкалы НДФЛ и ограничения ее верхней планки уровнем 18 процентов. По его мнению, пятиступенчатая шкала налога может привести к уходу состоятельных граждан и бизнесменов в серую зону, что в условиях дефицита кадров негативно скажется на высококвалифицированных рабочих и инженерах.
Почему власти решили изменить шкалу НДФЛ
Директор Центра конъюнктурных исследований ВШЭ Георгий Остапкович отметил, что граждан с очень высокими доходами в России не более 10 процентов, но на них приходится около половины всех доходов в стране.
Член комитета Госдумы по труду, социальной политике и делам ветеранов Светлана Бессараб подчеркнула, что прогрессивная шкала налогообложения — это общемировая тенденция. По ее словам, богатые граждане должны платить больше. В то же время власти должны рассмотреть предложения по снижению НДФЛ для малообеспеченных россиян: «если гражданин получает в размере МРОТ, то удерживать с него подоходный налог избыточно».
Богатые должны платить больше, бедные — меньше
Светлана Бессараб член комитета Госдумы по труду, социальной политике и делам ветеранов
Первый заместитель генерального директора Центра стратегических разработок (ЦСР) Борис Копейкин заявил, что изменения в налоговой системе, включая повышение максимальной ставки подоходного налога, нацелены на демографию и инвестиции. Он подчеркнул, что налоговая нагрузка снизится для миллионов российских семей с детьми благодаря налоговым вычетам.
Законопроект, подготовленный Министерством труда в рамках введения прогрессивной шкалы НДФЛ, позволит семьям с низким доходом уменьшить фактическую ставку НДФЛ с 13 до 6 процентов. Работающие родители, опекуны и попечители с двумя и более детьми до 18 лет (до 23 лет при очной форме обучения) будут иметь право на семейный налоговый вычет, если среднедушевой доход в семье не превышает 1,5 прожиточного минимума, установленного в регионе. Планируется, что выплаты будут производиться раз в год, а затраты бюджета на эти цели составят около 101 миллиарда рублей в год.
Сколько налогов заплатит российский бизнес
Совершенствование налоговой системы затронет и российский бизнес. В целях поддержки малого и среднего предпринимательства предложено увеличить порог доходов для применения упрощенной системы налогообложения до 450 миллионов рублей и основным средствам до 300 миллионов рублей.
Кроме того, некоторых предпринимателей обяжут уплачивать НДС с доходов свыше 60 миллионов рублей. Однако эта мера не затронет большинство налогоплательщиков: 96,8 процента предпринимателей на УСН имеют выручку до 60 миллионов рублей.
Также планируется увеличение налога на прибыль с 20 до 25 процентов.
В 2023 году доля прибыльных организаций в экономике выросла до 75,3 процента. Многие отрасли перешли из разряда стабильно нерентабельных в прибыльные, отметили в Минфине. Для компаний, вкладывающих средства в развитие, государство вводит ряд стимулирующих мер, адресованных тем, кто не скрывает доходы в офшорах.
Налог на прибыль также планируется повысить для IT-компаний. С 2020 года IT-компании платили его по ставке 3 процента, а в 2022 году он был обнулен до конца 2024 года. Поправки предусматривают повышение ставки для компаний сектора до 5 процентов.
Интересно, что бизнес поддержал идею увеличения налогов. «Мы понимаем, что необходимость изменения налоговой системы назрела, и поддерживаем изменение налога на прибыль, который зафиксировал бы для всего бизнеса правила игры на долгосрочную перспективу», — заявил генеральный директор «Северстали» Александр Шевелев перед Петербургским международным экономическим форумом (ПМЭФ).
Какую выгоду получит российский бюджет
Минфин ожидает, что федеральный бюджет в результате налоговых изменений получит 2,6 триллиона рублей дополнительных доходов в 2025 году. Повышение налога на прибыль компаний принесет 1,6 триллиона рублей, пятиступенчатая шкала НДФЛ — 544 миллиарда рублей, увеличение порогов для применения упрощенной системы налогообложения и признание малого бизнеса плательщиками НДС — 348 миллиардов рублей.
дополнительно получит российский бюджет от налогов в 2025 году
Аналитики подсчитали, что выгода бюджета России от налоговых поправок за пять лет (с 2025 по 2030 год) может составить около 17,8 триллиона рублей.
Ожидается, что при одобрении налоговых изменений наибольшие поступления будут от обновленного налога на прибыль компаний — 11,1 триллиона рублей. На втором месте, согласно расчетам, будут дополнительные сборы от введения дифференцированных налоговых ставок НДФЛ. Выгода федерального бюджета в этом случае составит 3,1 триллиона рублей. Далее идут доходы от изменений в упрощенной системе налогообложения — около 2,5 триллиона рублей.
Как менялась шкала налогообложения
Подоходный налог, или налог на доходы физических лиц, является одним из главных налогов, взимаемых государством. Он существовал еще в советские времена, и тогда его сбор осуществлялся по сложной схеме. Доходы ниже 70 ₽ не облагались налогом, а все, что превышало эту сумму, облагалось налогом в диапазоне от 25 копеек до 8 рублей 20 копеек.
Дополнительно, доходы, превышающие 100 ₽, облагались налогом по ставке 13%. Таким образом, шкала налогообложения была очень сложной, варьируясь от нуля до 13%. Например, при зарплате 120 ₽ ставка налога составляла 9%, а при зарплате 160 ₽ — 10%. Согласно статистическому справочнику «Народное хозяйство в 1984 году», средняя зарплата рабочих и служащих составляла 185 ₽, что означало, что средний работник платил подоходный налог по ставке менее 11%.
Источник: «Консультант-плюс», справочник «Народное хозяйство»
С переходом к рыночной экономике и либерализацией цен ставки налогов и размеры доходов пришлось пересматривать. Уже 7 декабря 1991 года Борис Ельцин подписал указ, по которому минимальная ставка НДФЛ начиналась с 42 тысяч рублей, а шкала была прогрессивной. Однако инфляция росла, и ставки налогообложения приходилось регулярно пересматривать, практически каждый год.
1 января 2001 года в России начала действовать вторая часть налогового кодекса, которая ввела плоскую шкалу НДФЛ — 13%.
Подкаст: разворот экономики на восток
Как меняется Россия с новыми торговыми партнерами? Объясняем простыми словами
Налогообложение в мире
Существуют три основных системы подоходного налога:
- Регрессивная — ставка налога уменьшается с ростом дохода.
- Пропорциональная — налоговая ставка не зависит от дохода, это плоская шкала.
- Прогрессивная — ставка налога увеличивается с ростом дохода.
Первой исторически возникла регрессивная система, при которой все платили одинаковую сумму налога. Этот метод был распространен в Средние века, так как его было легко устанавливать и взимать. Регрессивная шкала так называется потому, что процент налога уменьшается с ростом дохода.
Пропорциональная шкала также проста в использовании, так как все платят одинаковый процент. Главное — знать доход человека, так как сумма выплат линейно зависит от дохода.
Прогрессивная шкала более сложна в реализации, так как для нее нужно устанавливать разные процентные ставки для разных уровней дохода. Опыт России в 1990-х годах показал, что в условиях высокой инфляции такую шкалу нужно постоянно пересматривать и корректировать, чтобы она соответствовала росту цен и доходов.
Кроме того, при прогрессивной шкале богатые люди часто ищут способы избежать высоких налогов, что приводит к изменению максимальных ставок. Например, в США подоходный налог часто менялся в зависимости от победы на выборах той или иной партии. В первой половине прошлого века максимальная ставка доходила до 94%, а иногда падала до нуля в периоды, когда подоходный налог признавался неконституционным.
В 21 веке ситуация в США стабилизировалась, и подоходный налог составляет от 10% для наименее обеспеченных граждан до 37% для самых богатых, хотя дальнейшие колебания ставок не исключены.
Почему Россия выбрала иной путь
В большинстве стран мира используется прогрессивная шкала налогообложения. Страны с плоской шкалой налогообложения, в основном, это бывшие советские республики или страны, ранее входившие в социалистический лагерь.
Почему же так произошло? Почему Россия, в частности, была вынуждена перейти на плоскую шкалу налогообложения?
Существовало несколько причин для этого. Во-первых, формирующийся класс состоятельных граждан активно продвигал идею снижения налогов для себя. Во-вторых, плоская налоговая система упрощала процесс сбора налогов и снижала затраты на их администрирование, что было важно в условиях новой рыночной экономики, которая только начинала развиваться. Также возможно, что существовала третья причина: низкие налоги мотивировали российских предпринимателей оставаться в отечественной юрисдикции и могли бы привлечь иностранный бизнес в Россию.Введение плоской шкалы в такой крупной экономике, как российская, стало интересным экспериментом, который внимательно изучался экономистами по всему миру. По мнению большинства из них, эксперимент оказался успешным, так как собираемость налогов увеличилась.
Однако, несмотря на положительные отзывы, оценка эффективности плоской шкалы в России представляет определенные трудности. Одновременно с ее введением активно внедрялись новые информационные технологии. Граждане переходили на безналичные расчеты, и скрывать доходы от налоговых органов стало значительно сложнее. Плоская шкала, безусловно, сыграла в этом свою роль.
Может ли это измениться
Тем не менее, с 2021 года Россия начала постепенно переходить к прогрессивной шкале налогообложения. В последние два года, если доход за год превышает 5 миллионов рублей, сумма превышения облагается по ставке 15%. Не исключено, что в будущем плоская шкала будет полностью отменена, так как причины, приведшие к ее введению, постепенно исчезают.
Во-первых, в стране уже сформирована эффективная налоговая система, охватывающая все слои общества, что делает практически невозможным уклонение от налогов. Во-вторых, Россия остается страной с высоким уровнем доходного неравенства, и эту проблему необходимо решать. В-третьих, после введения санкций российская экономика становится все более закрытой, и теперь меньше опасений по поводу ухода бизнеса за границу. Поэтому проекты по внедрению прогрессивной шкалы, скорее всего, будут появляться, но их реализация будет зависеть от множества факторов.
Не случайно министр финансов Антон Силуанов заявил о возможном возвращении Министерства финансов к обсуждению изменения ставок базовых налогов, включая налог на доходы физических лиц, в следующем бюджетном цикле. Это говорит о том, что у правительства уже есть сценарии повышения налоговых ставок.
Следите за новостями, касающимися инвесторов, в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе событий: @investnique