Статья 15 НК РФ: Местные налоги и сборы

В статье 15 Налогового Кодекса РФ приведён полный перечень местных налогов и сборов. Эти налоги включают земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор.

Основные отличия между налогами и сборами

Налог отличается от сбора следующим образом:

1. Сбор взимается при наличии желания плательщика получить определенное право (например, лицензию или разрешение). Так, торговый сбор взимается только в Москве за право использовать объекты для торговли.
2. Сборы являются разовыми платежами, в то время как налоги платятся регулярно.
3. Сборы направлены на компенсацию расходов бюджета, возникающих из-за предоставления конкретных публичных услуг плательщику.

Налоги и специальные налоговые режимы

Кроме стандартных налогов, Налоговый Кодекс РФ предусматривает специальные режимы, освобождающие от уплаты налога на прибыль, НДФЛ (для ИП), НДС и налога на имущество организаций и физлиц, но взамен требующие уплаты единого налога.

Для выбора оптимального налогового режима можно воспользоваться рекомендациями экспертов КонсультантПлюс, доступными через пробный доступ к системе.

Подробнее о расчете и уплате налога можно узнать в разделе «УСН».

• АУСН — новый специальный режим, введённый с 01.07.2022 для нового бизнеса, с 01.01.2023 доступен и для действующих ИП и организаций;

Как применять этот налоговый режим, вы можете узнать в наших статьях.

Чем отличается АУСН от стандартной УСН? Эксперты КонсультантПлюс детально разобрали преимущества и недостатки этой налоговой новинки. Оформите бесплатный пробный доступ к системе, чтобы ознакомиться с готовыми решениями.

• Режим для сельскохозяйственных производителей;

Информацию о расчете, уплате и представлении отчетности на этом режиме можно найти в разделе «ЕСХН».

• Соглашение о разделе продукции;
• Патентная система налогообложения.

Подробности о патентной системе налогообложения читайте в разделе «ПСН».

Давайте подробнее рассмотрим виды налогов и сборов в России.

Земельный налог: один из ключевых местных налогов

За использование земли в России взимается земельный налог — обязательный платёж, который организации и ИП вносят в местный бюджет по итогам года, а также поквартально в виде авансовых платежей.

В разных регионах РФ правила уплаты земельного налога могут различаться. Организациям и ИП необходимо быть в курсе местного законодательства, действующего в их регионе или городе федерального значения, поскольку местные власти могут:

• вводить налоговые льготы;
• отменять промежуточные платежи по налогу;
• освобождать от авансовых платежей определенные категории плательщиков.

Участки, которые находятся в собственности коммерческих фирм или ИП и не подпадают под исключения, облагаются земельным налогом. Налогом облагаются участки, если они используются или предназначены для предпринимательской деятельности.

Собственность подразумевает владение землёй, использование её в предпринимательских целях, а также возможность распоряжаться ею (продавать, сдавать в аренду и т.д.). Право собственности на землю подтверждается записью в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН), на основании которой выдаются свидетельства о собственности организациям и ИП.

Компании и предприниматели, арендующие или использующие земельные участки по договору ссуды, освобождаются от уплаты земельного налога, поскольку они не признаны налогоплательщиками.

Расчет любого местного налога производится путем умножения налоговой базы на установленную ставку. В случае земельного налога в качестве базы обычно используется кадастровая стоимость земли на 1 января текущего года, если только в течение года не произошли изменения в площади участка или его назначении. Текущую кадастровую стоимость можно узнать в ЕГРН.

Ставку налога устанавливают региональные власти в диапазоне до 1,5%. Однако для сельскохозяйственных земель, участков, предназначенных для жилищного строительства, или земель, ограниченных в обороте, ставка не должна превышать 0,3%.

Если в регионе предусмотрены отчетные периоды, организации обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу. Они рассчитываются путем умножения кадастровой стоимости участка на ¼ от местной ставки земельного налога.

Пример
У компании ООО «Вектор» имеется земельный участок в собственности. По состоянию на 1 января 2018 года его кадастровая стоимость составляет 3 200 000 рублей. Ставка налога в данном регионе установлена на уровне 1,5%.
Авансовый платеж по налогу за первый квартал 2018 года составит 12 000 рублей (3 200 000 руб. × 1,5% × ¼). Запись в бухгалтерском учете будет следующей:
Дебет 44 Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»
— 12 000 руб. – начислен авансовый платеж по земельному налогу;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» Кредит 51
— 12 000 руб. – уплачен авансовый платеж по земельному налогу.

Торговый сбор: Пример местного налога

В настоящее время этот сбор действует исключительно в Москве, однако, теоретически, он может быть введен в любом регионе России.

Торговый сбор уплачивается московскими компаниями и предпринимателями, если они хотя бы один раз за квартал использовали в своей деятельности любой из следующих объектов:

• нестационарные торговые сети;
• стационарные торговые сети без торговых залов (исключение составляют автозаправочные станции);
• стационарные торговые сети с торговыми залами.

При этом вид торговли (оптовая или розничная), объем продаж, ассортимент товаров, право собственности на объект торговли, а также период его использования в течение квартала не имеют значения. Исключение сделано для индивидуальных предпринимателей на патентной системе налогообложения (ПСН) и организаций или предпринимателей на едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН). В Москве также предусмотрены льготы для некоторых видов деятельности.

Использовав любой из перечисленных торговых объектов хотя бы один раз в квартал, компания или предприниматель обязаны подать уведомление о регистрации в качестве плательщика торгового сбора в территориальную налоговую инспекцию.

В налоговом и бухгалтерском учете торговый сбор не включается в расходы, а используется для уменьшения налога на прибыль.

© Статья подготовлена экспертами бухгалтерской программы «БухСофт»

Какие налоги относятся к федеральным, региональным и местным

Налоги являются главным источником поступлений в бюджет государства. В налоговой системе России различают федеральные, региональные и местные налоги, которые поступают в бюджеты соответствующих уровней. Рассмотрим каждую категорию подробнее.

• Федеральные налоги (ФН)
  • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
  • Налог на добавленную стоимость (НДС)
  • Налог на прибыль организации (НПО)
  • Водный налог (ВН)
  • Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
  • Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС)
  • Акцизы
  • Специальные налоговые режимы
• Региональные налоги (РН)
  • Транспортный налог (ТН)
  • Налог на имущество организаций (НИО)
  • Налог на игорный бизнес (НИБ)
• Местные налоги (МН)
  • Налог на имущество физических лиц (НИФЛ)
  • Земельный налог (ЗН)

Федеральная налоговая служба (ФНС) осуществляет контроль за соблюдением законодательства в области налогов и других обязательных платежей.

Налоги — это обязательные безвозмездные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц в бюджеты разных уровней.

С 1998 года Налоговый кодекс РФ (НК) является основным документом, который определяет виды налогов, условия и порядок их уплаты, а также права и обязанности налогоплательщиков.

Согласно статье 12 НК, налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные в зависимости от уровня управления.

Факт дня:

На Руси мелкие монеты называли «чешуйками», так как их изготавливали из серебряных прутьев.

Другой факт:

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

НДФЛ известен каждому, кто официально работал. Он взимается не только с заработной платы, но и с доходов от продажи или аренды недвижимости, сделок с ценными бумагами, выигрышей в лотереях и процентов по вкладам.

Основная ставка НДФЛ составляет 13%, однако в некоторых случаях она может увеличиваться до 15% или даже до 35%. Подробности об этом можно найти в данной статье.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС — это косвенный налог, который включается в стоимость товаров, работ и услуг, и таким образом затрагивает всех потребителей в России.

Компании и частные предприниматели, которые:

• ведут коммерческую деятельность на территории РФ;
• ввозят товары в страну

оплачивают НДС, рассчитываемый исходя из выручки.

В законодательстве определены три ставки НДС:

• НДС 0% применяется при экспорте товаров, международных перевозках, реализации драгоценных металлов и других операциях (список указан в пункте 1 статьи 164 НК).
• НДС 10% используется при продаже продуктов питания, медикаментов, товаров для детей, книг, периодических изданий и при оказании услуг внутренних авиаперевозок (перечислены в пункте 2 статьи 164 НК).
• Для всех остальных случаев применяется ставка 20%.

НДС рассчитывается по формуле: НДС = НБ х Нст : 100, где НБ — налоговая база, Нст — налоговая ставка.

Организации и предприниматели с выручкой менее 2 млн рублей за последние три месяца могут подать заявление в налоговую службу для отмены НДС на год.

Рассматриваете возможность открытия бизнеса или расширения существующего? Кредит от Совкомбанка поможет вам. Используйте калькулятор для расчета выгодной ставки и комфортного ежемесячного платежа.

Если вашему бизнесу требуется дополнительное финансирование, Совкомбанк предлагает несколько вариантов: «Легкий кредит», «Программы с господдержкой», «Банковские гарантии», «Кредитная линия» и «Овердрафт». Выберите удобное решение и оставьте заявку на сайте.

Налог на прибыль организации (НПО)

Федеральные налоги играют ключевую роль в формировании государственного бюджета, однако, как в случае с НПО, они могут распределяться между бюджетами разных уровней.

Российские компании, включая ООО, АО, ПАО и другие, работают в рамках определенных правовых форм.

Иностранные организации, которые постоянно ведут деятельность или получают доход на территории РФ (например, проценты, дивиденды, вознаграждения).

Зарубежные юридические лица, управляемые из России или признанные налоговыми резидентами РФ в соответствии с международными соглашениями.

Только 2% от перечисленных налогов поступают в федеральный бюджет. Оставшиеся 18% направляются в бюджет субъекта РФ, где действует предприятие.

Субъекты Российской Федерации могут устанавливать собственные ставки налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков в пределах от 13,5% до 18%.

НПО не обязаны уплачивать участники игорного бизнеса и резиденты проекта Инновационного центра «Сколково».

Водный налог (ВН)

Водный налог обязаны платить как компании, так и физические лица, использующие воду на основании лицензии:

• забор воды из водоемов;
• использование воды для производства электроэнергии;
• воздействие на водные объекты.

В июне 2021 года Госдума рассмотрела предложение о освобождении крупных гидроэнергетических предприятий от налогов на имущество, прибыль и водного налога либо снижение налоговых ставок.

Ставка и база для расчета ВН варьируются в зависимости от типа и способа использования водного объекта. Перечень водоемов, освобожденных от ВН, содержится в пункте 2 статьи 333.9 НК РФ.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Организации, занимающиеся добычей полезных ископаемых, в том числе за границей, обязаны платить НДПИ.

Налог рассчитывается исходя из количества или стоимости добытых ресурсов (подробности см. по ссылке выше).

• При расчете на количество — налог уплачивается в рублях за единицу ресурса.
• В остальных случаях применяются процентные ставки.

Ставки налога зависят от типа полезных ископаемых. Для некоторых видов, перечисленных в пункте 1, предусмотрены льготные ставки 0% или 0 рублей.

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС)

НДДДУС взимается с дополнительного дохода от добычи углеводородного сырья, такого как:

• обезвоженная, обессоленная и стабилизированная нефть;
• газовый конденсат после промысловой подготовки;
• попутный газ;
• горючий природный газ.

Ставка налога составляет 50% от суммы дополнительного дохода. Дополнительный доход определяется как разница между всеми доходами и расходами.

Акцизы

Акцизы — это косвенные налоги, взимаемые с товаров массового потребления, таких как табачные изделия, алкоголь, продукция, содержащая спирт (лекарства, косметика и парфюмерия, бытовая химия), бензин и дизельное топливо и др.

Акциз включается в цену товара, что фактически делает его конечным платежом для потребителя. Для некоторых товаров акциз может составлять половину или даже две трети от их цены.

Специальные налоговые режимы

Некоторые организации освобождены от уплаты ряда федеральных налогов благодаря применению специальных налоговых режимов:

• ЕСХН создан специально для сельскохозяйственных производителей и рыбохозяйственных предприятий.

Переход на эту систему возможен, если доход от соответствующих видов деятельности превышает 70%. Налоговая ставка составляет всего 6%.

• УСН — упрощенный режим налогообложения, позволяющий снизить нагрузку на бухгалтерию за счет сокращения числа налогов (вместо нескольких уплачивается один).

Организации могут выбрать между расчетом налогооблагаемой базы по доходам или по прибыли (доходы минус расходы). Соответствующие ставки составляют 6% или 8%, либо 18% или 20% (в зависимости от штата и годового оборота).

Моё дело Бюро

Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов и кадровиков, предлагающая профессиональные консалтинговые услуги.