В Налоговом кодексе (п. 1.3 ст. 430) предусмотрены следующие льготы для ИП, зарегистрированных в налоговых органах на территории ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей и ведущих там свою деятельность:
- Освобождение от дополнительных взносов по ставке 1%.
- Сниженные фиксированные взносы на три года. Установленные суммы взносов:
- 14 400 рублей — за 2023 год;
- 25 200 рублей — за 2024 год;
- 36 000 рублей — за 2025 год.
В 2023 году экономия по личным взносам для ИП из новых регионов составляет 31 442 рубля по сравнению с общим тарифом по России.
Льготы по взносам введены в Налоговый кодекс 4 августа 2023 года (закон № 427‑ФЗ), но действуют с 1 января 2023 года (ч. 2 ст. 2 данного закона). Если ИП из нового региона к 4 августа уже уплатил взносы в обычном размере, возникает переплата на ЕНС. Ее можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Как распоряжаться переплатой, описано в отдельной статье. Если взносы уменьшили налоги (например по УСН или ПСН), следует обратиться в ФНС за разъяснениями.
Как считать взносы ИП при переезде из новых регионов
Взносы нужно рассчитывать по-особому, если ИП переезжает из ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области в другой регион РФ.
Порядок расчета взносов в этой ситуации изложен в письме ФНС от 04.10.2023 № БС‑4‑11/12708@.
Например, если ИП был на учете в ДНР и вел там деятельность с января по март 2023 года, а с 1 апреля зарегистрирован и работает в Брянской области, то за январь-март (90 дней) фиксированные взносы платятся по сниженной ставке (14 400 : 12×3), за остальные месяцы (275 дней) — по общему тарифу (45 842 : 12×9).
Если годовой доход превышает 300 000 рублей, дополнительные взносы по ставке 1% рассчитываются пропорционально числу календарных дней, в течение которых ИП стоял на учете по новому месту жительства.
Предположим, что ИП из нашего примера заработал за 2023 год 1 300 000 рублей. Не важно, за какой период эти поступления. Дополнительные взносы за 2023 год составят 7534,25 ₽ [(1 300 000 — 300 000) x 1% : 365×275].
Самостоятельный учет для предпринимателей
Онлайн-курс от СБИС #СамБухгалтер
Новым регионам отсрочили применение ККТ
Компании и ИП из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей получили отсрочку на применение ККТ до 1 февраля 2025 года. Правительство РФ может продлить освобождение для всех четырех или отдельных регионов до 1 февраля 2028 года.
До 1 февраля 2025 года по требованию покупателя продавец должен выдавать документ об оплате в свободной форме. В таком платежном документе указываются:
- наименование документа и его номер;
- дата, время и место осуществления платежа;
- наименование (ФИО) и ИНН продавца;
- режим налогообложения;
- признак расчета (приход, возврат прихода, расход, возврат расхода);
- перечень товаров, работ или услуг;
- сумма расчета;
- способ оплаты — наличными средствами или через безналичный расчет;
- должность и полное имя кассира.
Эти кассовые особенности указаны в новой статье 7.2 закона от 22.05.2003 № 54‑ФЗ (добавлена законом от 28.12.2022 № 564‑ФЗ).
До 1 февраля 2025 года действует мораторий на налоговые проверки ККТ в новых регионах.
На присоединенных территориях установлены сниженные тарифы по специальным налоговым режимам
Новые субъекты РФ получили право снижать налоговые ставки по УСН и ПСН до нуля на 2023 и 2024 годы (п. 3.1 ст. 346.20 и п. 2.1 ст. 346.50 НК РФ). На 2023 год регионы частично уже воспользовались этим правом. По ЕСХН право снижать ставку до нуля изначально предусмотрено в Налоговом кодексе для всех субъектов РФ.
Рассмотрим ситуацию по каждому налоговому режиму.
Льготные ставки УСН для налогоплательщиков новых регионов России
Вот нормативные акты, устанавливающие льготные ставки УСН в соответствующих регионах:
- закон Донецкой Народной Республики от 30.11.2022 № 425‑IIНС;
- закон Луганской Народной Республики от 30.11.2022 № 419‑III;
- указ губернатора Херсонской области от 24.11.2022 № 172‑у;
- указ председателя Совета министров Военно‑гражданской администрации Запорожской области от 29.11.2022 № 913‑у.
Актуальные значения ставок приведены в таблице.
Ставки УСН в новых субъектах РФ
Регион Объект налогообложения Доходы Доходы минус расходы ДНР 3% 7% ЛНР Херсонская область 2% 5% Запорожская область Чтобы не запутаться в новых тарифах, поможет правильно настроенная бухгалтерская программа. В СБИС достаточно выбрать систему налогообложения: ОСНО, УСН, патент, ЕСХН, и программа определит нужные параметры учета для конкретной налоговой системы, включая налоговую ставку.
Платеж за землю — важный местный налог
За использование земли в России необходимо платить. Для этого существует земельный налог — обязательный платеж, который организации и ИП вносят в местный бюджет по итогам года, а также поквартально в виде налоговых авансов.
В разных субъектах РФ правила уплаты земельного налога могут различаться. Организациям и ИП важно знать местное законодательство, действующее в регионе или городе федерального значения. Местные власти могут:
- вводить налоговые льготы;
- отменять отчетные периоды по налогу;
- отменять авансовые платежи для отдельных фирм и предпринимателей.
У коммерческих фирм и предпринимателей земельным налогом облагаются участки, которые находятся в их собственности и не освобождены от налогообложения. Налогом облагаются участки, предназначенные для предпринимательской деятельности или уже используемые для этой цели.
Собственность означает владение землей (оформление документов на организацию или ИП), пользование землей (ведение предпринимательской деятельности), распоряжение участком (продажа, передача в аренду, в бесплатное пользование и т.д.). Право собственности на участок подтверждается записью в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). На основании этих записей фирмам и предпринимателям выдаются свидетельства о собственности.
Фирмы и предприниматели, арендующие или получившие земельные участки по договору ссуды, не платят земельный налог, так как не являются налогоплательщиками.
Любой местный налог определяется путем умножения налоговой базы на ставку. В случае земельного налога, базой обычно является кадастровая стоимость земли на 1 января текущего года, за исключением ситуаций, когда в течение года изменялись площадь участка или его назначение. Узнать кадастровую стоимость участка можно в ЕГРН.
Региональные власти устанавливают налоговую ставку в пределах до 1,5%. Для сельскохозяйственных земель, участков под жильем и участков с ограниченным оборотом ставка не может превышать 0,3%.
Если в регионе предусмотрены отчетные периоды, организации обязаны перечислять авансовые платежи по налогу. Эти авансы рассчитываются умножением кадастровой стоимости участка на ¼ от местной ставки земельного налога.
Пример
У торговой фирмы ООО «Вектор» имеется земельный участок. На 1 января 2018 года его кадастровая стоимость составляла 3 200 000 рублей. Налоговая ставка в регионе составляет 1,5 процента.
Аванс по налогу за I квартал 2018 года составляет 12 000 рублей (3 200 000 руб. х 1,5% х ¼). Он начисляется следующим образом:
Дебет 44 Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»
— 12 000 руб. – отражен аванс по земельному налогу;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» Кредит 51
— 12 000 руб. – уплачен аванс по земельному налогу.Торговый сбор — еще один пример местных налогов
На данный момент сбор действует только в Москве, хотя местные власти в любом регионе России имеют право его ввести.
Торговый сбор уплачивают московские фирмы и предприниматели, если они хотя бы раз за квартал использовали в своей деятельности хотя бы один из следующих объектов:
- нестационарная торговая сеть;
- стационарная торговая сеть без залов (исключая автозаправки);
- стационарная торговая сеть с залами.
При этом вид торговли (оптовая или розничная), объем продаж, ассортимент товаров, наличие права собственности на объект торговли у организации или ИП, а также продолжительность его использования в течение квартала не имеют значения. Исключение сделано для ИП на ПСН, а также для фирм и предпринимателей на ЕСХН. Кроме того, существуют льготы для отдельных видов деятельности в Москве.
Если фирма или предприниматель использовали какой-либо из вышеуказанных торговых объектов хотя бы раз, они обязаны подать уведомление о регистрации в качестве плательщика сбора в территориальную налоговую инспекцию.
В налоговом учете и в бухучете торговый сбор не включается в расходы, а засчитывается в счет уменьшения суммы налога на прибыль.
© Статья подготовлена экспертами бухгалтерской программы «БухСофт»