Автор статьи — эксперт в области бухгалтерского учета и налогообложения, специалист по налоговым рискам и экономической безопасности, бывший финансовый директор Централизованной бухгалтерии сектора госуправления в сфере образования.
С 1 января 2024 года произойдет увеличение МРОТ, вступят в силу изменения по НДФЛ и страховым взносам. Мы расскажем, как это повлияет на расчет зарплаты в 2024 году, перечислим основные изменения и новые правила.
- Изменение № 1: увеличение МРОТ с 1 января 2024 года
- Изменение № 2: обязательная индексация оплаты труда
- Изменение № 3: новые правила по НДФЛ с 1 января 2024 года
- Изменение № 4: новые правила по страховым взносам в 2024 году
- Изменение № 5: новый порядок перечисления зарплатных налогов в 2024 году
В 2024 году произойдет повышение МРОТ, обязательная индексация заработной платы, внедрение новых правил по НДФЛ, изменения в предельной базе по страховым взносам и изменится порядок перечисления зарплатных налогов.
Таблица: ставки НДФЛ в 2024 году >>> Скачать таблицу
Таблица: ставки страховых взносов в 2024 году >>> Скачать таблицу
Изменение № 1: увеличение МРОТ с 1 января 2024 года
Сумма МРОТ увеличится до 19 242 рублей, в 2023 году минимальная зарплата составляла 16 242 рубля. МРОТ — это минимальная выплата, которую работодатель обязан начислить сотруднику при выполнении двух условий:
- Сотрудник трудоустроен на полную ставку,
- Он отработал полную норму рабочих часов в месяце.
В связи с увеличением МРОТ работодатель должен выполнить две задачи.
Во-первых, проверить штатное расписание и при необходимости увеличить зарплату сотрудникам. Довести зарплату до нового МРОТ можно различными способами, например:
- Увеличить оклад,
- Ввести доплату до МРОТ,
- Ввести ежемесячную премию,
- Провести индексацию.
Во-вторых, учесть новый размер МРОТ при расчете страховых взносов. Это особенно актуально для страхователей, отнесенных к категории малого бизнеса, которые применяют сниженные ставки в размере 15 процентов.
Подробный перечень всех изменений с комментариями специалистов можно найти в справочнике:
Изменение № 2: обязательная индексация оплаты труда
Работодатель обязан проводить индексацию ежегодно в соответствии с трудовым законодательством. За отказ от индексации предусмотрен штраф по ст. 5.27 КоАП.
В законе прописано требование индексировать зарплату, но не указаны сроки и порядок ее проведения. Размер коэффициента индексации также не указан и определяется работодателем.
Чтобы избежать штрафов, работодателю необходимо выполнить следующие действия:
- Включить положения об индексации в локальные нормативные акты предприятия,
- Определить сроки проведения индексации в 2024 году,
- Рассчитать и обосновать коэффициент индексации,
- Издать приказ о проведении индексации,
- Утвердить новое штатное расписание с измененными окладами,
- Заключить с работниками дополнительные соглашения к трудовым договорам.
Новые расчетные периоды по НДФЛ
В 2024 году налоговые агенты должны отражать в уведомлениях и перечислять налог, удержанный в следующие периоды:
- С 1 по 22 число месяца,
- С 23 по последнее число месяца.
Отменяются переходящие периоды с 23 числа одного месяца по 22 число следующего месяца.
Новые сроки уплаты НДФЛ
Налоговым агентам предстоит перечислять НДФЛ дважды в месяц:
Не позже последнего рабочего дня года
Таким образом, в январе налоговый агент будет перечислять НДФЛ один раз, а в декабре – трижды.
Два обязательных уведомления ЕНП
Уведомления также необходимо будет сдавать дважды в месяц:
- Не позже 25 числа — за период с 1 по 22 число,
- Не позже 3 числа следующего месяца — за период с 23 по последнее число.
В таблице указаны сроки сдачи уведомлений и уплаты НДФЛ с учетом переносов на выходные в 2024 году:
В таблице указаны сроки сдачи уведомлений и уплаты НДФЛ с учетом переносов на выходные в 2024 году: