Новое правило бухгалтерского учета, устанавливающее сроки и нормы использования спецодежды, требует проведения списания в период с 2023 по 2025 годы. В данной статье мы расскажем о данных правилах и также предоставим рекомендации по проведению соответствующих проводок при выполнении данной операции.
- Параметры, которые учитываются при списании специализированной одежды
- Установленный порядок списания специализированной одежды, вышедшей из эксплуатации преждевременно.
- В бухгалтерском и налоговом учете следует учитывать нормы амортизации специальной одежды.
- Осуществление записей в бухгалтерии, касающихся списания специальной одежды.
- Итоги
Условия, учитываемые при списании спецодежды
Начиная с 1 января 2021 года, необходимо придерживаться новых правил, установленных ФСБУ 5/2019 «Запасы», в отношении бухгалтерского учета специальной одежды. Методические указания по учету такой одежды, утвержденные приказом Минфина от 26 декабря 2002 года № 135н, теряют свою силу с указанной даты.
В соответствии с требованиями пункта 3 Федеральных стандартов бухгалтерского учета 5/2019, если период эксплуатации специальной одежды не превышает 12 месяцев, она должна рассматриваться как часть запасов.
Сотрудник, принявший специальную одежду, должен поставить свою подпись. Для этого требуется оформить карточку выдачи индивидуальных средств защиты для каждого рабочего и список выдачи специальной одежды. Примеры заполнения этих документов можно найти в системе КонсультантПлюс. В случае отсутствия доступа к системе К+, можно бесплатно получить пробный онлайн-доступ.
Чтобы скачать бесплатно бланк карточки учета средств индивидуальной защиты, достаточно нажать на представленную ниже картинку.
Информацию о процедуре документирования выдачи специальной одежды можно найти в материале под названием «Полная инструкция по заполнению личной карточки учета выдачи СИЗ».
При снятии специальной одежды учитываются определенные факторы. Давайте рассмотрим их на простом образце.
В мае, компания «Ремонт Интерьера» ООО приобрела специальную одежду для своего сотрудника, который занимается выполнением малярных работ в рамках ремонта квартир.
Цена за единицу товара без учета НДС в рублях.
Связано с профессиональной одеждой?
Пункт 3 Федерального стандарта безопасности Учреждения Федеральной службы безопасности 5/2019 года, а также статьи 209, 212 и 221 Трудового кодекса Российской Федерации и пункт 40 приказа Министерства Финансов Российской Федерации «Об установлении типовых норм выдачи специальной одежды во всех видах деятельности» от 09.12.2014 года № 997н (далее — типовые нормы № 997н).
Специализированная одежда, как правило, имеет определенный срок службы, который измеряется в месяцах.
Пункт 3 Федерального стандарта бухгалтерского учета № 5/2019, пункт 40 типовых норм для налогового учета № 997н.
В дополнение к пункту 9 приказа от 16.07.2007 года № 477 «О стандартных требованиях к выдаче спецодежды для работ на строительных площадках» вносятся уточнения относительно использования защитных очков.
Особенности учета списания защитной одежды в бухгалтерии.
При осуществлении ввода в эксплуатацию, будь то однократно или в течение определенного периода использования
Элементы документа «д» пункты 23 и 43 ФСБУ 5/2019
Особенности учета расходов на специализированную одежду в налоговой отчетности
При осуществлении ввода в эксплуатацию, будь то однократно или в течение определенного периода использования
При начале использования, по одному разу (поскольку срок службы перчаток меньше чем 1 отчетный период)
При осуществлении ввода в эксплуатацию, будь то однократно или в течение определенного периода использования
В соответствии с пунктом 3, подпунктом 1, статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации.
Какие издержки учитываются в бухгалтерии при приобретении специализированной одежды?
При возникновении ситуации, требующей досрочного прекращения производственных работ, испытываются определенные проблемы.
Статья 23 Федеральных стандартов бухгалтерского учета 5/2019 включает параграф «д».
В рамках налогового учета специальная одежда подпадает под какие виды расходов?
В случаях, когда имеется достоверная документация, подтверждающая наличие определенных условий труда, которые требуют использования специализированной одежды и определенных при их проведении оценок, мы основываемся на материальных фактах.
В соответствии с пунктом 3, подпунктом 1, статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации.
Спецодежда со сроком службы более 12 месяцев должна быть зафиксирована в бухучете как основное средство (ФСБУ 6/2020 «Основные средства», действующий с 2022 года, ПБУ 6/01 «Учет основных средств», действующий до конца 2021 года) и списываться в ежемесячном порядке в виде амортизации. Указанный метод целесообразен в отношении дорогостоящей спецодежды — стоимостью >Согласно Федеральному стандарту бухгалтерского учета № 6/2020, существует возможность устанавливать различные лимиты стоимости основных средств, включая сумму в размере 100 000 рублей, аналогичную лимиту для налога на прибыль. Если стоимость имущества ниже указанного предела, то оно может быть сразу списано в расходы. Однако, если в бухгалтерском учете установлен лимит стоимости основных средств, меньший чем 100 000 рублей, и приобретается специальная одежда стоимостью ниже этого предела, то возникают временные разницы между налоговым и бухгалтерским учетом данного имущества.
Бухгалтерский учет устанавливает определенные правила по учету операционных систем.
- Согласно постановлению Минфина России от 17 сентября 2020 года № 204н, начиная с 2022 года будет действовать ФСБУ 6/2020 «Об основных средствах».
- Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13 октября 2003 года № 91н, до конца текущего года — ПБУ 6/01 и разъяснили требования относительно бухгалтерского учета основных средств.
С 2022 года перестал действовать ПБУ 6/01 «Учет основных средств», и его сместили две новые ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Как установить ограничение на стоимость основных средств в бухгалтерском учете в соответствии с ФСБУ 6/2020, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Порядок списания спецодежды, пришедшей в негодность раньше срока
В праздничный месяц мая компания «Дизайн Ремонт» введет в действие 1 неповторимый костюм для защиты, 1 изысканный головной убор, 12 стильных пар перчаток и 1 эксклюзивные защитные очки.
Процедура учета специальной одежды включает в себя регулярное ежемесячное списание, которое проводится пропорционально использованию, за исключением перчаток, которые списываются полностью одним платежом.
После введения специальной одежды в использование произошли некоторые события.
Общая сумма израсходованных средств на специальную одежду до того момента, как она была повреждена.
Стоимость, которую необходимо учесть после повреждения специальной одежды.
Фиксация суммы оставшейся стоимости специализированной одежды в бухгалтерской документации.
Рабочий несет ответственность за непоправимое повреждение костюма.
За период с июня по сентябрь (включительно) стоимость составляет 1 290 рублей в течение 12 месяцев, что равно 4-м месяцам.
Сумма в 860 рублей эквивалентна разности между 1 290 и 430 рублями.
Рабочий виноват в утрате шляпы.
Значение 133 рублей равно результату деления 320 на 12 месяцев, умноженного на 5 месяцев (июль — октябрь).
187 рублей — это разница между 320 и 133.
затраченное время и внимание необходимо обратить при определении суммы компенсации за причиненный ущерб.
Из-за непредвиденных обстоятельств, 12 пар перчаток полностью непригодны к использованию, и это произошло без участия работника.
130 умножить на 12 пар равно 1 560 рублей.
Это невозможно, так как полная стоимость перчаток была учтена в мае как часть производственных расходов.
В результате завершения ремонтных работ в квартире, в сентябре был продан новый костюм.
В течение трех месяцев, с октября по декабрь, можно приобрести товар за 322,50 рублей, разделив их на 12 месяцев и умножив на 3.
Сумма в размере 967,50 рублей равна разности между 1 290 и 322,50.
В Готовом решении от КонсультантПлюс подробно описан порядок списания запасов согласно требованиям нового ФСБУ 5/2019. В случае отстутствия доступа к данной правовой системе, можно бесплатно получить пробный доступ.
Заявка на спецодежду
В тройке лидеров нарушений охраны труда занимает третье место проблема, связанная с недостаточным обеспечением работников, занятых на опасных и вредных производствах, необходимой индивидуальной защитной экипировкой и специальной одеждой.
Это обстоятельство может повлечь за собой значительные финансовые санкции. Для предотвращения такой ситуации, руководителям всего лишь необходимо соблюдать закон, в частности статью 221 Трудового кодекса Российской Федерации, и не экономить на безопасности, которая, как известно, всегда очень важна.
Таким образом, мы выбрали определенные образцы специальной одежды, провели расчеты стоимости и приняли решение о приобретении средств индивидуальной защиты.
Переходим к некоторым обязательным документам, которые нужно предоставить.
Кем и как оформляется заявка на спецодежду
Если компания является небольшой, это может осуществить сам владелец организации. В противном случае этим делом занимаются специалисты по охране труда или руководитель соответствующего отдела. Порядок составления заявки определяется внутренними нормативными документами предприятия. В заявке указывается следующая информация:
- Имя, фамилия и отчество работника;
- должность;
- номер по табельному учету;
- название товаров (специальная одежда, обувь, прочие средства индивидуальной защиты);
- моделька или код товара;
- пол;
- рост;
- размер;
- количество.
Руководитель отдела авторизует своей подписью на бланке и передает его в отдел снабжения. Формируются заявки на замену изношенной спецодежды. При приеме на работу нового сотрудника, руководство обязано ознакомить его с перечнем необходимой ему спецодежды и составить соответствующую заявку.
Служебная записка на спецодежду
Этот текст представляет собой форму деловой переписки внутри предприятия и обычно содержит информацию. Он обычно адресован высшему руководству. Служебную записку можно написать вручную на листе формата А4 или напечатать на компьютере. В обоих случаях документ должен быть подписан вручную. Чтобы избежать потери документа, рекомендуется зарегистрировать его у секретаря и сделать копию.
Возможно написание служебной записки от коллектива, либо от одного человека. Наша ситуация предполагает, что начальник цеха может написать ее, обратившись в отдел охраны труда или в отдел снабжения. Он может попросить приобрести спецодежду. Работник может написать такую же записку с той же формулировкой. Иногда служебная записка может быть использована в качестве приложения к заявке.
Бланк выдачи спецодежды
- У сотрудника, занятого в отделе бухгалтерии, создается индивидуальная карточка для выдачи средств индивидуальной защиты. Ее стандарт утвержден Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации 01.06.2009 года под номером 290н.
- На лицевой стороне карточки отображаются сведения о работнике, включая его пол, физические параметры и одежду. На обратной стороне находится информация о специальной одежде и других средствах индивидуальной защиты, которые выдаются.
- В соответствии с этой информацией бухгалтер (или другой уполномоченный сотрудник) составляет документ для получения СИЗ со склада — накладную ведомость.
- У сотрудника склада есть обязанность передавать специальную одежду, просим получающего лица подписать ее как подтверждение получения.
Оформление личной карточки на спецодежду
Личная карточка может быть сохранена как на электронном устройстве, так и на физическом носителе из бумаги.
Из-за того, что в электронном варианте невозможно приложить собственную подпись работника, вместо нее применяется учет номера и даты выдачи СИЗ, а также личная подпись сотрудника (персонификация) в документе. Этот вариант широко используется.
Для того, чтобы обеспечить своих работников специальной одеждой вовремя, работодатель может делегировать эту задачу ответственному сотруднику, который будет следовать предоставленным инструкциям. Такой подход позволяет работодателю эффективно управлять своими обязанностями, несмотря на многозадачность работы.