01.03.2007 распечатать Для экспорта или импорта товаров предприятиям необходимо оплачивать таможенные сборы. Основанием для расчета этих сборов является таможенная стоимость. Об этом и пойдет речь.
Таможенные сборы описаны в статье 318 Таможенного кодекса. Для их расчета нужно определить таможенную стоимость товаров. Рассмотрим порядок определения таможенной стоимости при ввозе и вывозе товаров. Таможенная стоимость ввозимых товаров. Порядок определения таможенной стоимости ввозимых товаров описан в Федеральном законе от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» (далее – Закон № 5003-1) и постановлении Правительства РФ от 13 августа 2006 г. № 500. Таможенная стоимость ввозимых товаров может быть определена одним из шести методов:
– «по цене сделки с ввозимыми товарами»;
– «по цене сделки с идентичными товарами»;
– «по цене сделки с однородными товарами»;
– методом вычитания стоимости;
– методом сложения стоимости;
– резервным методом. Основной метод – «по цене сделки с ввозимыми товарами». Если его невозможно применить, используются последовательно другие методы. Рассмотрим каждый из них. Метод «по цене сделки с ввозимыми товарами». По этому методу таможенная стоимость определяется следующим образом:
Цена сделки
с ввозимыми
товарами
Цена сделки с ввозимыми товарами – это сумма, которую нужно заплатить по контракту иностранному поставщику. Дополнительные расходы по приобретению товаров – это затраты иностранного поставщика, не включенные в цену сделки. К ним относятся (ст. 19.1 Закона № 5003-1):
– расходы на транспортировку товаров до места их ввоза на территорию России (аэропорт, порт или пункт пропуска на границе);
– стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;
– материалы, израсходованные при производстве ввозимых товаров;
– платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые необходимо оплатить в качестве условия продажи ввозимых товаров;
– часть дохода от перепродажи или использования ввозимых товаров, которую по контракту нужно перечислить поставщику. Обстоятельства, при которых нельзя использовать этот метод, указаны в пункте 2 статьи 19 Закона № 5003-1. Например, когда вы и ваш иностранный поставщик являетесь взаимосвязанными лицами. Признаки взаимосвязанности указаны в подпункте 2 пункта 1 статьи 5 Закона № 5003-1. Метод «по цене сделки с идентичными товарами». Этот метод применяется, если невозможно использовать предыдущий. В таком случае таможенная стоимость определяется следующим образом:
Цена сделки
с идентичными
товарами
Стоимость сделки с идентичными товарами – это сумма, которую вы или другая организация заплатили при приобретении аналогичного количества товаров, одинаковых по всем параметрам, включая физические характеристики, качество и репутацию, за последние 90 дней. Если товары произведены в другой стране, они не считаются идентичными по отношению к оцениваемым товарам. (Примеры расчета таможенной стоимости различными методами приведены в бераторе «Валюта. Экспорт. Импорт».) Метод «по цене сделки с однородными товарами». В случае невозможности применения предыдущего метода (например, при первом ввозе товара), используйте метод «по цене сделки с однородными товарами». Таможенная стоимость в этом случае определяется следующим образом:
Цена сделки
с однородными
товарами
Стоимость сделки с однородными товарами – это сумма, которую вы или другая организация заплатили за последние 90 дней при закупке аналогичного количества товаров на тех же коммерческих условиях. Товары считаются однородными, если они имеют следующие характеристики:
– качество, наличие товарного знака и репутацию на рынке;
– составляющие компоненты;
– страну происхождения. Если вы ввозили несколько партий однородных товаров, используйте наименьшую цену. Метод вычитания стоимости применяется, если ввозимые товары будут продаваться в России без изменения их состояния. Основанием служит цена недавней (до 90 дней) продажи этого товара (или идентичных/однородных товаров) на внутреннем рынке. Используйте цену продажи наибольшей партии товара. Из нее необходимо вычесть:
– расходы на комиссионные вознаграждения;
– расходы на транспортировку, страхование, погрузочно-разгрузочные работы на территории России после выпуска товаров в свободное обращение;
– налоги, связанные с ввозом и реализацией товаров. Метод сложения стоимости используется, если предыдущий метод неприменим (например, товары не продавались на внутреннем рынке). Суммируйте:
– затраты, связанные с производством товара (например, стоимость материалов);
– прибыль, обычно получаемую экспортером при поставке таких товаров в Россию;
– расходы на транспортировку до места прибытия на таможенную территорию РФ;
– расходы на погрузку, выгрузку или перегрузку товаров;
– расходы на страхование при международной перевозке. Резервный метод позволяет предложить свой способ оценки, если ни один из вышеуказанных методов не подходит. В качестве базы для оценки нельзя использовать:
– цены на внутреннем рынке страны экспорта (страны вывоза);
– цены на отечественные товары;
– цены товара, поставляемого из страны-экспортера в третьи страны;
– произвольно установленные или недостоверные цены. ДТС и КТС. Порядок расчета таможенной стоимости указывается в декларации таможенной стоимости (ДТС). Она имеет две формы – ДТС-1 и ДТС-2. С 1 января 2007 года применяются бланки, утвержденные приказом ФТС России от 1 сентября 2006 г. № 829. При обнаружении ошибок в определении таможенной стоимости она подлежит пересчету. В этом случае необходимо заполнить новый бланк ДТС-1 или ДТС-2, а также формы корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС-1 и КТС-2), утвержденные приказом ФТС России от 1 сентября 2006 г. № 830. Таможенная стоимость вывозимых товаров определяется в соответствии с постановлением Правительства РФ от 13 августа 2006 г. № 500. Принципы определения таможенной стоимости ввозимых и вывозимых товаров одинаковы, и при экспорте товаров используется один из вышеуказанных методов. А. Самойлов, эксперт серии бераторов ПЭБ
Как рассчитать таможенную пошлину для бизнеса
Пошлина – это один из таможенных платежей за ввоз и вывоз товаров. В обиходе пошлиной называют все таможенные платежи, но кроме самой пошлины государство взимает еще:
- НДС – налог на добавленную стоимость от 0% до 20% в зависимости от вида товара;
- Косвенные налоги, которые платят при ввозе бензина, алкоголя, сигарет и других подакцизных товаров;
- Таможенные сборы – платежи за услуги по оформлению, включая работу инспекторов. Они зависят от стоимости товара и на 15 августа 2020 года составляют от 375 до 22 500 рублей.
Мы объясним, как производится расчет таможенной пошлины для бизнеса и приведем примеры реальных расчетов.
Пошаговая инструкция по расчету таможенной пошлины
Шаг 1. Определите код ТНВЭД
Каждый товар имеет свой код ТНВЭД, который поможет определить размер обеих составляющих таможенной пошлины.
Для подбора кодов используют различные базы данных. Бесплатный вариант доступен на сайте ТКС: https://www.tks.ru/db/tnved/tree — вводите в строку поиска ключевое слово и ищете свой товар в списке результатов. Также можно искать вручную через перечень разделов групп товаров.
Недостаток базы ТКС в том, что она не всегда своевременно обновляется и не содержит полный перечень необходимых для таможенного оформления материалов — распоряжений таможни, указов, регламентов и так далее.
Профессионалы используют платные базы, например, ВЭД Инфо. Она стоит 7500 рублей за месяц регистрации и 3190 рублей за месяц подписки. В неё сразу подгружаются все обновления и есть полная информация по порядку оформления для каждого товара.
Программы не гарантируют точного подбора кода — тут нужен практический опыт. Об этом стоит помнить при выборе, декларировать ли груз самостоятельно или обратиться к брокеру.
Шаг 2. Определите, от чего считать пошлину
Таможенные пошлины бывают адвалорные — рассчитываются от стоимости груза, и специфические — их вычисляют от количества единиц, веса и так далее. Существуют также комбинированные пошлины: выбирают вариант, где размер больше, или суммируют оба варианта. Какой вариант выбрать, указывает код ТНВЭД.
Шаг 3. Умножаем на ставку
Ставку можно определить по коду ТНВЭД, её подскажет любая база данных или поисковик. Это самый простой шаг.
Примеры расчетов таможенной пошлины
Адвалорная пошлина — расчет от таможенной стоимости товара
Товар: робот-игрушка для детей.
Код ТНВЭД: 9503004900 — «игрушки, изображающие животных и других существ». Фактически товар выглядит как электроника, но у него нет устройств ввода — кнопок, клавиатуры. Вещь предназначена для обучения детей, поэтому её можно оформить как «игрушки».
Ставка по коду ТНВЭД: 10%
Таможенная стоимость: 150 000$ стоимость товара по инвойсу + 2100$ доставка груза по морю из Китая + 100$ страховка на груз = 152 100$.
Пошлина: 152 100$ * 10% = 15 210$
Специфическая пошлина — расчет от единиц измерения груза
Товар: текстильные ковры.
Код ТНВЭД: 5705008000 — «ковры из прочих текстильных материалов». Для подбора кода важно уточнить материал — для ковров из шерсти используют другой код ТНВЭД.
Ставка по коду ТНВЭД: 0,38 евро за квадратный метр
Общий метраж ковров: 100 штук по 10 квадратных метров, итого 1000 квадратных метров.
Пошлина: 1000 квадратных метров * 0,38 евро = 2600 евро
Комбинированный платеж — выбор наибольшей пошлины
Товар: черный чай.
Код ТНВЭД: 0902300001 — «черный чай в упаковке». Этот код подразумевает ограничения веса одной упаковки до 3 кг и комбинированную таможенную пошлину — выбирают ту, которая будет больше.
Ставка по коду ТНВЭД: 12,5%, но не менее 0,5 евро за кг.
Таможенная стоимость: 10 000 кг по 2$ за кг + 1650$ за доставку груза морем из Шри-Ланки
Адвалорная пошлина: 21 650$ * 12,5% = 2707$
Специфическая пошлина: 10 000 кг * 0,5 евро = 5000 евро
Итоговая пошлина: 5000 евро
Возможные проблемы
Подозрительная таможенная стоимость. Таможенная стоимость — это сумма закупочной цены на груз и дополнительных расходов по доставке, куда входят перевозка, маркировка, упаковка, хранение и так далее.
Таможенные органы внимательно следят, чтобы таможенную стоимость не занижали. Для этого работает система управления рисками (СУР), анализирующая статистику по всем товарам, ввозимым в страну.
Если вы установите цену значительно ниже средней по вашему типу товаров, то таможня может инициировать дополнительную проверку. Опытный брокер заранее сообщит вам об этом и предложит, как подготовиться к проверке.
Неправильно определён код ТНВЭД. Как мы уже упоминали, выбор правильного кода ТНВЭД — задача сложнее, чем может показаться на первый взгляд. Если допустить ошибку в коде, в лучшем случае таможня заменит его на правильный с требованием доплатить недостающие платежи. В худшем случае — заведет административное дело, которое грозит штрафом до двойной стоимости груза. А если окажется, что владелец груза недоплатил более двух миллионов рублей, таможня имеет право открыть уголовное дело.
Екатерина Матюшева
Специалист по таможенному оформлению Meridian
Специалист по таможенному оформлению Meridian