Акт на списание материалов

Во вторую часть акта включаем таблицу, в которой подробно перечисляем все списанные материалы, их наименование, количество, цену за единицу и общую стоимость списанных ценностей. Если есть какие-либо примечания по списанным материалам, их также необходимо указать в таблице. Под таблицей указываем общую стоимость списанных материалов (цифрами и прописью). После внесения всей необходимой информации в документ, каждый член комиссии подписывает его, и документ передается на подпись руководителю организации.

Как определяется величина материальных расходов?

Согласно Налоговому кодексу (п. 2 ст. 272), датой осуществления большинства видов материальных расходов считается дата передачи в производство. При определении величины материальных расходов их сумма должна быть уменьшена на стоимость материалов, не использованных к концу месяца, то есть оставшихся в запасе на приобъектном или цеховом складе, на рабочих местах (п. 2 ст. 318, ст. 319 НК РФ).

Подробнее об оценке материально-производственных запасов при их списании можно прочитать в статье «Методы оценки материально-производственных запасов».

С 2021 года все организации обязаны вести учет операций с ТМЦ в соответствии с ФСБУ 5/2019 «Запасы».

Как правильно учитывать списание запасов согласно ФСБУ 5/2019, подробно объяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и узнайте, как правильно отразить списание в бухгалтерском и налоговом учете.

Какими документами оформить передачу материалов в производство?

Для документального оформления передачи материалов в производство традиционно применяют самостоятельно разработанные или унифицированные формы: требования-накладные, лимитно-заборные карты, накладные на внутреннее перемещение и другие. Эти документы составляются при передаче материалов в производство со склада.

Важно! С 01.01.2022 вступил в силу ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», который устанавливает перечень обязательных реквизитов первичных документов и порядок работы с ними. Положение о хранении документов на территории РФ вступает в силу с 01.01.2024. Подробнее об этом читайте в нашем материале.

Если приобретенные материалы поступают непосредственно в подразделение или на приобъектный склад, минуя склад организации, составление документов на перемещение может быть нецелесообразно. В этом случае факт передачи и использования ТМЦ в производстве подтверждается актом на списание материалов.

Как подтвердить фактическое использование материалов?

Для оценки материальных расходов можно использовать инвентарные ведомости остатков материалов в производстве с указанием наименования, количества и стоимости материалов или другие аналогичные документы.

Специалисты КонсультантПлюс объяснили, как провести инвентаризацию МПЗ. Получите бесплатный пробный доступ к системе и воспользуйтесь готовыми решениями.

В случае наличия документированного результата пересчета остатков или при полном использовании переданных материалов в производственных целях, удобнее всего использовать акт списания материалов.

Скачайте бланк акта на списание материалов бесплатно, нажав на изображение ниже:

Создаем образец акта списания материалов

Образец акта списания должен содержать реквизиты, установленные бухгалтерским законодательством. В акте следует указать название вашей организации и подразделение (цех, отдел, участок), где использовались материалы. В отдельной графе указывается целевое назначение материалов.

Скачайте образец акта по следующей ссылке:

Наименование, цена и стоимость материалов вписываются в акт списания на основании первичного документа — накладной, товарного чека, счета-фактуры. Ссылка на этот документ, подтверждающий величину расходов, должна быть указана в последней графе списка материалов.

Документ может быть составлен за месяц, неделю, декаду или иной удобный для организации период в пределах месяца. Акт на списание материалов подписывают материально ответственное лицо и руководитель подразделения. Списание утверждается руководителем и главным бухгалтером организации.

Порядок и правила оформления акта списания на предприятии

Скачайте образец Акта на списание материалов (.xlsx). Снятие с учета — строго регламентированный процесс, установленный законодательством. В первую очередь создается специальная комиссия, в состав которой обязательно входят материально ответственные лица из различных структурных подразделений организации. Их задачей является обнаружение и освидетельствование любых неисправностей, повреждений или дефектов.
Объектами проверки могут быть мебель, инструменты, оборудование, ТМЦ, запасы, хозяйственный инвентарь, основные средства, техника, товары и прочее, что находится на балансе предприятия. Необходимо не просто зафиксировать наличие нарушений в бланке, но и полностью заполнить акт, указав причину возникновения дефектов. Списание без веских оснований не допускается. Кроме того, причина должна быть подкреплена доказательной базой. Существуют инструкции с четким алгоритмом действий. Например, при списании материалов могут использоваться дополнительные документы. Возможные основания:

• отчеты материально ответственных лиц о том, что ценности были использованы;
• отчетность о произведенных объемах продукции (наименования и другие данные);
• документация, подтверждающая расходы материалов в количестве, превышающем установленные нормы (с обоснованием этого факта);
• калькуляции, показывающие материальные затраты на одну единицу продукции;
• иные учетные или финансовые документы.

Инструкция по составлению акта списания, образец документа

Первой строкой указывается лицо, утверждающее документ. Обычно это генеральный директор, чьи ФИО и должность вписываются в правом верхнем углу. Далее указывается название компании, форма деятельности и дата составления.

Затем по центру крупно прописывается наименование документа. Обязательно указывается, что это — материалы, ТМЦ, основные средства или другое имущество.

Следующей строкой перечисляется состав комиссии: должности, ФИО и место для их подписей.

Далее указывается основание для списания средств, если оно известно. В случае большого перечня изделий это можно не прописывать отдельно.

Затем следует таблица из 6 колонок, содержащая детализированную информацию о списываемых предметах и их стоимости. Внизу можно указать ответственных лиц и меры, принятые в их отношении.

В завершение всех данных подписывается председатель комиссии и ставится дата.

ООО «Химстройвест» Игнатов В. М.

Комиссия, назначенная руководством ООО «Химстройвест» 11 августа 2020 года по приказу №345 в составе главного бухгалтера, комплектовщика и заведующего складом, провела осмотр материалов на складе №2.

Было выявлено, что 2 упаковки гранул для экструдера «Новосибкомплект» не пригодны для использования и подлежат списанию из-за повреждений от намокания.

Порядок списания ресурсов, числящихся на балансе

Материалы, производственный инвентарь и оборудование списываются с баланса компании при наличии документально подтвержденных объективных причин. В соответствии с утвержденным внутренним регламентом акты списания заполняются на основании:

• отчетов о выпуске готовой продукции с перечнем использованных сырья, материалов и комплектующих;
• докладных записок руководителей производственных подразделений о выявленных неисправностях оборудования;
• документов о расходовании ресурсов сверх нормативов с соответствующим обоснованием (выпуск брака, возвратные отходы).

Перед составлением актов списания материальных ценностей регулярно проводится инвентаризация с участием постоянно действующей инвентаризационной комиссии. Опись или сличительная ведомость, оформленная по результатам инвентаризации, служит основанием для сверки фактических показателей с учетными данными.

Документы для списания оборотных и внеоборотных активов

Конкретные виды первичных учетных документов для отражения выбытия запасов законодательством не установлены. Каждое предприятие должно самостоятельно разработать формат и закрепить его в приложении к учетной политике.

В образец акта списания активов необходимо включить обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством о бухгалтерском учете (п. 2 ст. 9 закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ):
Наименование первичного документа с указанием:

• даты составления;
• хозяйствующей единицы или структурного подразделения;
• целевого назначения.

Название хозяйственной операции, например:

• передача сырья и материалов со склада в производство;
• выдача спецодежды производственному или управленческому персоналу;
• списание основных средств вследствие износа или кражи, зафиксированной актом правоохранительных органов.

Количественная и стоимостная оценка:

• наименование материальных ресурсов;
• единица измерения и количество;
• цена за единицу и учетная стоимость.
• для списания при передаче материальных ресурсов в производство – лимитно-заборная карта, накладная на внутреннее перемещение, карточка складского учета;
• для отражения выбытия в момент фактического использования – отчет об использовании для изготовления продукции, калькуляция производственных затрат на единицу выпуска.

Указание ФИО и должностей ответственных сотрудников:

• за хранение и движение ценностей в силу возложенной материальной ответственности;
• за отражение в учетных регистрах, предотвращающих несанкционированное сверхнормативное расходование.

Для учета оборудования, пришедшего в негодность, рекомендуется использовать акт списания как первичный документ. Чтобы обосновать выбытие недоамортизированных основных средств без налоговых последствий, целесообразно приложить экспертное заключение с результатами оценки работоспособности и рекомендациями о нецелесообразности дальнейшего ремонта, например, оргтехники.

Учет операций выбытия материальных ценностей

Отражение выбытия запасов в бухгалтерском учете регулируется стандартом ФСБУ 5/2019, а основных средств – ФСБУ 6/2020, которые позволяют предприятиям устанавливать стоимостной лимит. Основанием для классификации, например, спецодежды, является срок службы:

• если срок менее года или операционного цикла, объект относится к запасам;
• если более года – к внеоборотным активам.

Операции по актам списания ценностей представлены в таблице:

Для налогообложения включение материальных расходов производится по факту использования в производственной деятельности. Если ресурсы остались неиспользованными к концу отчетного периода, их стоимость корректирует материальные расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Сверхнормативные затраты не учитываются при расчете и покрываются за счет собственных средств хозяйствующего субъекта (п. 2 ст. 272, ст. 318, 319 НК РФ).

Эта статья охраняется авторским правом и запрещена к перепечатке СМИ и информационными ресурсами. Редакция портала “Бухгуру” следит за фактами перепечатки материалов.

Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460)

В рамках ЭДО госучреждения должны использовать для списания материальных запасов единый унифицированный акт, который включает информацию из других документов и служит основанием для формирования бухгалтерской отчетности. В этой статье вы узнаете о сфере применения, порядке заполнения и утверждения электронной формы 0510460.

Редакция Системы Госфинансы подготовила справочник с образцом акта о списании материальных запасов (ф. 0510460) и видеоинструкцией по его заполнению. Эксперты подготовили инструкцию для бухгалтера о том, когда применять форму, кто и как должен ее составлять и подписывать.

В 2024 году Минфин ввел новый акт по форме 0510460, который заменил акт о списании материальных запасов (ф. 0504230), использовавшийся до 2024 года. Хотя названия документов совпадают, в их применении есть различия. Например, новый акт не используется для списания товаров, готовой и биологической продукции, бланков строгой отчетности. Поэтому для списания испорченной готовой продукции продолжайте применять акт (ф. 0504230). А для учета операций с БСО используйте акт о списании бланков строгой отчетности (ф. 0510461).

Скачайте новые электронные документы в Системе Госфинансы.

Как работать с актом о списании матзапасов (ф. 0510460): образец

Акт о списании (ф. 0510460) оформляется для списания материальных запасов с балансового и забалансового учета по следующим причинам:

• истек срок использования или носки;
• уничтожение запасов;
• недостача, хищение и другие случаи, когда невозможно установить местонахождение;
• результаты инвентаризации.

Акт о списании материальных запасов ф. 0510460: образец заполнения

Когда применяется форма 0510460

Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460) включен в перечень электронных первичных документов, согласно приказу Минфина 61н от 24.12.2022 года. Поправки и дополнения внесены приказом от 07.11.2022 года № 157н. Новую форму необходимо использовать при ведении бюджетного и бухгалтерского учета:

• централизованным бухгалтериям, получившим полномочия по ведению учета органов власти и подведомственных им казенных учреждений по решению Правительства РФ, – с 01.01.2023 года;
• остальным государственным и муниципальным учреждениям – с 01.01.2024 года.

Форма ОКУД 0510460. Акт о списании материальных запасов. Скачайте бланк в системе Госфинансы

Акт составляется представителем комиссии по поступлению и выбытию НФА, если прекращение признания МЗ в учете (как на балансовых, так и на забалансовых счетах) происходит по следующим причинам:

• истечение нормативного срока использования (носки);
• потеря необходимых свойств в процессе эксплуатации;
• порча;
• утрата;
• уничтожение или порча в результате чрезвычайных происшествий;
• хищение;
• недостача, выявленная во время проведения инвентаризации.

Акт о списании материальных запасов по форме 0510460 не составляется в отношении товаров, биологической продукции и при реализации МЗ. Основаниями для формирования акта о списании МЗ могут быть: сведения из других документов, подтверждающих расход материальных запасов, или вручение сувениров, кубков, ценных подарков; акты о результатах инвентаризации (ф. 0510463); решения о прекращении соответствия критериям актива (ф. 0510440); карточки учета имущества в личном пользовании (ф. 0509097). Для МЗ, подлежащих при списании утилизации или уничтожению, составляется отдельная форма 0510460.

Читайте рекомендации в системе Госфинансы для перехода на электронный документооборот в бухгалтерии. В них – как перейти и работать с электронными документами, как безопасно подключить сотрудников на ЭДО, подписывать и хранить их подписи:

Как заполнять форму 0510460

В заголовочной части формы 0510460 указываются:

• дата заполнения;
• наименование учреждения, обособленного или структурного подразделения;
• наименование ГРБС или учредителя;
• уровень бюджета;
• коды по Сводному реестру и ОКТМО;
• ФИО и учетный номер ответственного лица;
• местонахождение подлежащих списанию объектов;
• реквизиты (наименование, номер, дата) приказа о создании комиссии;
• сведения о необходимости утилизации.

Форма заполняется в рублях с точностью до второго десятичного знака. Если списанные МЗ необходимо уничтожить (утилизировать), в соответствующей строке проставляется код «1», если утилизация не требуется – код «2».

В содержательной части формы 0510460 размещена таблица, состоящая из 16 граф:

1. Код строки – гр.1.
2. Основное и дополнительное наименование объекта – гр.2-3.
3. Идентификатор объекта: номенклатурный номер, артикул, номер партии или паспорта и пр. – гр.4-5.
4. Наименование и код по ОКЕИ единицы измерения – гр.6-7.
5. Норма расхода – гр.8.
6. Срок нахождения в носке или эксплуатации в месяцах – гр.9.
7. Сведения о фактически израсходованных МЗ (количество, цена, сумма) – гр.10-12.
8. Код и наименование причины списания – гр.13-14.
9. Процент членов комиссии, проголосовавших «за» – гр.15.
10. Решение комиссии по итогу голосования – гр.16.

При списании бланков строгой отчетности в графах 4 и 5 соответственно указываются серия и номер документа. Если выполняется списание определенного количества БСО одной серии с последовательной нумерацией, допускается указание первого и последнего номера через разделительный знак «//». В графе 16 проставляется отметка «отказать», если решение о списании не принято. Если члены комиссии выразили согласие на списание МЗ, гр.16 не заполняется. В приказе 61н не содержатся коды возможных причин списания материальных запасов для заполнения графы 13, учреждениям следует самостоятельно утвердить их в учетной политике.

В содержательной части формы 0510460 может быть представлено несколько таблиц. Каждая таблица должна содержать информацию о следующих объектах:

• принадлежащих к конкретной аналитической группе, такой как: ОЦДИ, прочее движимое имущество;
• учтенных на определенном забалансовом счете: 27 «МЦ, выданные в личное пользование», 07 «Награды, призы, сувениры, ценные подарки» и других.

К форме 0510460 добавляются лист голосования и при необходимости другие документы-основания. Если акт списания МЗ создается на основе утвержденной формы 0510440, голосование не проводится, лист голосования не прикладывается и графы 14-16 не заполняются.

Форму 0510460 подписывают члены комиссии с использованием простой ЭП, а председатель — квалифицированной ЭЦП. В оформляющей части указываются ФИО и должности подписантов, а также контактный телефон ответственного исполнителя. Акт утверждается руководителем учреждения с использованием квалифицированной ЭЦП.

Ольга Березина, Главный редактор Системы Госфинансы

В полном сборнике электронной первички и регистров вы можете скачать образцы всех электронных документов и посмотреть видеоинструкции по их заполнению. 35 форм первички и 8 регистров собраны по участкам учета.

Скачайте образцы документов, которые необходимы в работе бухгалтера.

Как создать Акт в ГИИС «Электронный бюджет» читайте в Системе Госфинансы.

Посмотрите видеоинструкцию по заполнению Акта о списании МЗ (ф. 0510460).

Чтобы быть в курсе последних изменений и новостей в сфере бухучета и налогообложения, подписывайтесь на наши социальные сети:

Следите за последними изменениями и новостями в области бухучета и налогообложения, подписываясь на наши социальные сети: